Organize Sanayi Bölgeleri Teftiş Rehberi

Bu yazıyı paylaş

BİLİM, SANAYİ VE TEKNOLOJİ BAKANLIĞI

REHBERLİK VE TEFTİŞ BAŞKANLIĞI

ORGANİZE SANAYİ BÖLGELERİ

TEFTİŞ REHBERİ

NOT: 21/02/ 2013 TARİHLİ 18 SAYILI BAKAN ONAYI EKİDİR. ÖN SÖZ

Değerli mesai arkadaşlarım;

En basit anlamıyla bakıldığında denetim, insanlık tarihi kadar eski olup çeşitli

şekillerde varlığını sürdürmüştür. Bu nedenle iş hayatının içerisinde sürekli olarak var olan

denetim işlevi sırasında, idari iş ve işleyişin hizmet akış hızının kesilmemesi ne kadar olağan

karşılanması gereken bir durum ise, çalışmalarını bir plan ve program dahilinde yapan,

önceden belirlenmiş hedeflere odaklanan ve bunun için gerekli araçları uygun şekilde

kullanan idarelerin, hizmetlerini şeffaf ortamda sunmaları ve denetimden hiçbir şekilde

sakınmamaları de o kadar olağan görülmelidir. Yani farklı roller üstlenmekle birlikte

denetleyenlerle denetlenenlerin asıl amaçlan bir ve çabalan aynı yönde olup bu amaç ise;

kurum ve kuruluşlara yüklenen görevlerin ve sağlanan kaynaklann israf edilmeden etkin,

verimli ve sonuç odaklı olarak kullanılıp kullanılmadığının her aşamada göz önünde

bulundurulmasıdır. Özellikle belirtmek isteriz ki, teftiş faaliyetleri sırasında eksik ve hata

arayan bir zihniyetle değil, Bakanlığımızca sunulan hizmetlerin daha iyiye nasıl ulaşabileceği

konusunda katkı sağlamayı hedefleyen bir bakış açısıyla hareket edilmesi beklenen bir

husustur.

Günümüzde denetimi; sadece yolsuzluklarla mücadele ve mevzuata uygunluk sağlama

çabası olarak görmeyip, aynı koruyucu hekimlik anlayışında olduğu gibi mesleğe kariyer

elemanı olarak adım atıp iyi bir yetişme dönemini başanyla geçerek müfettiş/denetim elemanı

olma niteliği kazanan elemanlar eliyle, denetlenenlere etkin rehberlik yapılarak, idari işleyiş

sırasında muhtemel sorunlann ortaya çıkmasına sebep olabilecek; fiziki yapı, araç-gereç,

insan kaynaklan, örgütlenme biçimi ve yasal düzenlemeler gibi hususlarda yol gösterici

olunması halinde beklenen hizmet çıktılarının elde edilmesi ve denetimden istenen sistematik

katkının gerçekleşmesi sağlanabilecektir.

Rehberlik ve Teftiş Başkanlığı'nca yapılan denetimler, Başkanlığımızca hazırlanıp

Bakan Onayı ile uygulamaya konulan yıllık programlar ile sağlanabildiği gibi, Bakanlık

birimlerimizin, diğer kamu kurum ve kuruluşlanmızın, yargı mercileri ile doğrudan

vatandaşın şikayet ve talepleri doğrultusunda da yapılabilmektedir. Bu çalışmalar içerisinde,

yıllık program ön görüleri çerçevesinde planlı denetimler yapılması Başkanlığımız ve

müfettişlerimizce daha çok arzulanan bir husustur.

Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Rehberlik ve Teftiş Başkanlığı Denetim İlke ve

Standartlan Yönergesi ile Organize Sanayi Bölgeleri ve Bilim, Sanayi ve Teknoloji İl

Müdürlükleri Teftiş Rehberleri, ülkemizin farklı yerlerinde denetimlerini bir birinden

bağımsız olarak yürüten müfettişlerimiz arasında uygulama birliğinin sağlanması, ortak bir

denetim kültürü oluşturulması, raporlama standart, ilke ve dokümanlannın aynı kaynaktan

sağlanması amacıyla hazırlanmıştır.

Bu çalışmalann sürekli olarak güncellenmesi ve farklı sektörlere ait rehberlerle

zenginleştirilmesi gereği açık olup Yönerge ve Rehberlerin hazırlanmasında emeği geçen

Bakanlık Başmüfettişleri A.Bahri GÜRYILDIRIM, Ziya CAN ve Haluk TASLACIOĞLU

başta olmak üzere katkı sağlayan ve sağlayacak bütün mesai arkadaşlarıma teşekkür eder

Yönerge ve Rehberlerin çalışmalanmızda yararlı olmasını temenni ederim.

Kibar ALTUNAL

Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı

Rehberlik ve Teftiş Başkanı BİLİM, SANAYİ VE TEKNOLOJİ BAKANLIĞI REHBERLİK VE TEFTİŞ BAŞKANLIĞI

ORGANİZE SANAYİ BÖLGELERİ TEFTİŞ REHBERİ

İÇERİK DİZİNİ

ONSOZ 1

BIRINCI BOLUM 1

L.GıRıŞ 1

1.1 .Amaç 1

1.2.Kapsam 1

1.3.Dayanak 1

1.4.Tanımlar 1

IKINCI BOLUM 2

2. TEFTIŞ YETKISI, ıÇERıGı VE MEVZUATı 2

2.1. Teftiş Yetkisi 2

2.2. Teftişte Dikkate Alınacak Mevzuat 2

2.3. Teftişin Hangi Açılardan Yapılacağı 3

UÇUNCU BOLUM 4

3.TEFTıŞıN YAPıLMASı 4

3.1.Teftiş icra Planı 4

3.2.Tefîtiş Edilecek OSB'de Göreve Başlama 6

3.3.Veznedar îfade Tutanağının Düzenlenmesi 6

3.4. Kasa Defterlerine işlenmemiş Olan Fişler ve Diğer Belgeler 6

4. SAYıMLARıN YAPıLMASı 6

4.1. Kasa Sayımı 6

4.2. Menkul Kıymetlerin Sayımı 7

4.3. Alacak Senetlerinin Sayımı 7

4.4. Demirbaşların Sayımı 7

5. OSB HAKKıNDA BILGI EDINILMESI 8

6. GEREKLI BILGI, DEFTER VE BELGELERIN ISTENILMESI 9

7. MUTABAKAT IŞLEMLERI 10

7.1. Kasa Sayım Sonucunun Kayıtlarla Karşılaştırılması 10

7.2. Menkul Kıymetler 12

7.3. Alacak Senetleri 12

7.4. Demirbaşlar 12

7.5. Bankalar 13

7.6. Gayrimenkuller, Nakil Vasıtaları ve Iş Makinaları 13

8. DENETIM DEFTERI VE DOSYASı 14

9. OSB IŞLEM VE HESAPLARıNıN INCELENMESI 14

9.1. Önceki Denetimlerin Sonuçları 14

9.2. Kuruluş ve Yer Seçimi 14

9.3. Organlar 15

9.4. Mali Konular 18

9.5. Muhasebe Kayıtları ve işlemleri 19

9.6. Gider, Harcama ve Avans işlemleri 20

9.7. Yasal Yükümlülükler 21

9.8. Yeminli Mali Müşavir Raporları 21

9.9. Bakanlıkça Kredilendirme ve Personel işlemleri 21

9.10. İmar ve Parselasyon Planları Yapımı ile Plan Değişiklikleri 22 9.11. Katılma Payları, Kredi Kullanımı ve Kredinin Geri Ödenmesi İşlemleri 23

9.12.0SB'de Kurulamayacak Tesislere, Tesislerde Aranacak Niteliklere, Arsa

Tahsislerine, Yatırımların Projelendirilmesine, Ruhsatlandırma ve Yapı kullanma

izinlerine, Altyapı Tesisleri Kurulmasına ve Ortak Yerlere İlişkin İşlemler.

9.13. Elektrik, Su, Doğalgaz, v.b. Bedelleri ile Yönetim Aidatı Tahsilatı 24

9.14. ihaleler ve Hakediş Raporları 24

9.15. Katılımcıların Şikayet ve Önerileri 25

9.16. Diğer işlemler 25

DÖRDÜNCÜ BOLUM 25

10. TEFTIŞ RAPORUNUN YAZıLMASı 25

11. REHBERDE AÇıK OLMAYAN HUSUSLAR 26

EK: 1 VEZNEDAR İFADE TUTANAĞI 27

EK: 2 KASA SAYIM TUTANAĞI 28

EK: 3 MENKUL KIYMETLER SAYIM TUTANAĞI 29

EK: 4 ALACAK SENETLERİ SAYIM TUTANAĞI 30

EK: 5 DEMİRBAŞ EŞYA SAYIM TUTANAĞI 31

EK: 6 (X) ORGANLARIN BAŞKAN VE ÜYELERİ İLE BÖLGE MÜDÜRLERİ 32

EK: 7 (X) PERSONEL LİSTESİ 33

EK: 8.... ORGANİZE SANAYİ BOLGESI'NE İLİŞKİN GENEL BİLGİLER 34

EK: 9 KASA DENKLEŞTİRME TUTANAĞI (X) 38

EK: 10 A KASA FAZLASI TESPİT TUTANAĞI (X) 39

EK: 10 B KASA FAZLASI TESPİT TUTANAĞI (X) 40

EK: 11 A KASA AÇIĞI TESPİT TUTANAĞI (X) 41

EK:11 B KASA AÇIĞI TESPİT TUTANAĞI (X) 42

EK: 12 DEMİRBAŞ EŞYA AÇIĞI TESPİT TUTANAĞI 43

EK: 13 DEMİRBAŞ EŞYA FAZLASI TESPİT TUTANAĞI 44 ORGANİZE SANAYİ BÖLGELERİ TEFTİŞ REHBERİ

BİRİNCİ BÖLÜM

1.GİRİŞ

1.1. Amaç

Bu Rehberin hazırlanmasındaki amaç; Müfettişlerin, organize sanayi bölgeleri (OSB)

teftişlerinde dikkate alacakları hususlar ile uyacakları usul ve esasların belirlenmesidir.

1.2. Kapsam

Bu Rehber, 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu hükümlerine göre

kurulmuş olan organize sanayi bölgeleri (OSB) nezdindeki teftişlerde uygulanır.

1.3. Dayanak

Bu Rehber; 10 Eylül 2011 tarihli ve 28050 no'lu Resmi Gazetede yayımlanmış olan,

Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Rehberlik ve Teftiş Başkanlığı Yönetmeliği'nin 76'ncı

maddesine dayanılarak hazırlanmıştır.

1.4.Tanımlar

Bu Rehberde geçen;

a) Bakan: Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanını,

b) Bakanlık: Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığını,

c) Başkan: Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Rehberlik ve Teftiş Başkanını,

ç) Başkanlık: Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Rehberlik ve Teftiş Başkanlığını,

d) Kanun: 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununu,

e) Katılımcı: OSB'lerde, bir işletmenin kurulması için parsel tahsisi veya satışı

yapılanlar ile maliki bulunduğu parselde üretimde bulunan veya bulunmayı taahhüt eden ve

4562 sayılı Kanun'un amacına uygun uygun faaliyet gösteren gerçek veya tüzel kişiyi,

f) Kuruluş: Teftişine gidilen OSB'yi,

g) Müfettiş: Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Başmüfettişi, Müfettişi ve Müfettiş

Yardımcısını,

ğ) OSB: 4562 sayılı Kanun hükümlerine göre kurulmuş olan Organize Sanayi

Bölgesini,

h)Rehber: Organize Sanayi Bölgeleri Denetim Rehberini, 2

ifade eder.

İKİNCİ BÖLÜM

2.TEFTİŞ YETKİSİ, İÇERİĞİ VE MEVZUATI

2.1. Teftiş Yetkisi

Bakanlığın OSB'ler üzerindeki denetim yetkisinin dayanağını, esas itibariyle; 4562

sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu'nun 23'üncü maddesinin 2'nci fıkrasında ve

Organize Sanayi Bölgeleri Uygulama Yönetmeliğinin 53'üncü maddesinde yer alan;

"Bakanlık gerekli gördüğü hallerde veya şikayet üzerine, OSB'lerin her türlü hesap ve

işlemlerini denetlemeye ve tedbir(ler) almaya yetkilidir." şeklindeki mevzuat hükümleri

oluşturmaktadır.

OSB Uygulama Yönetmeliğinin "Bakanlığın Denetimi" başlıklı, 100'üncü

maddesinde yer alan;

"Bakanlık, kendi memurları veya görevlendireceği gerçek veya tüzel kişiler

marifetiyle yapacağı kredi denetimi kapsamında; OSB'nin faaliyetlerini teknik, idari ve mali

yönlerden dilediği zaman kontrol eder, düzeltilmesi gerekli görülen hususların varlığı halinde

gerekli talimatları verir. OSB bu talimatları aynen yerine getirerek, Bakanlığa bilgi verir."

şeklindeki hüküm de, Bakanlığın kredi kullanan OSB'ler üzerindeki denetim

yetkisinin ayrıntılarını ortaya koymaktadır.

2.2. Teftişte Dikkate Alınacak Mevzuat

OSB'ler nezdindeki teftiş çalışmalarında; anılan kuruluşların aşağıda gösterilen

mevzuat kapsamındaki işlemleri denetlenir.

Teftiş neticesinde düzenlenecek raporun; denetimin gereği olarak içermesi gereken

hususların yanı sıra, mevzuatın doğru bir şekilde uygulanmasının temini açısından yol

gösterici bir içeriğe sahip olmasına da özen gösterilir.

KANUN

- 12/4/2000 Tarihli, 4562 Sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu.

R.G.: 15.04.2000-24021.

Kanun Hükmünde Kararname

3/6/2011 Tarihli, 635 Sayılı Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının Teşkilat ve

Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname.

R.G.: 08.06.2011-27958. 3

YÖNETMELİKLER

- Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Rehberlik ve Teftiş Başkanlığı Yönetmeliği

R.G.: 10.09.2011-28050

- Organize Sanayi Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği.

R.G.: 22.08.2009-27327.

- Organize Sanayi Bölgeleri Yer Seçimi Yönetmeliği.

R.G.: 17.01.2008-26759.

- Organize Sanayi Bölgelerinde Yer Alan Parsellerin Gerçek veya Tüzel kişilere

Tamamen veya Kısmen Bedelsiz Tahsisine Dair Yönetmelik (4562 sayılı Kanun'un Geç. 9.

md.sine göre).

R.G.: 26.08.2011 -28037.

- Organize Sanayi Bölgelerinde Yer Alan Parsellerin Gerçek veya Tüzel kişilere

Tamamen veya Kısmen Bedelsiz Tahsisine İlişkin Yönetmelik (29/1/2004 Tarihli, 5084

Sayılı Yatırımların ve İstihdamın Teşviki ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında

Kanunun Geç. 1. md.sine göre).

R.G.: 02.07.2004-25510.

DİĞER MEVZUAT

Teftiş esnasında incelenen işlemin, varsa ilgili olduğu diğer mevzuat da, gerekli

olduğu takdirde, dikkate alınır.

2.3. Teftişin Hangi Açılardan Yapılacağı

Teftiş çalışması;

- Teftiş edilen OSB ile ilgili genel durum tespiti,

- Kayıtların; teftişe başlanılan tarih (teftişe, OSB'ye gidilen günün akşamında

başlanıldıysa) veya teftişe başlanılan tarihten önceki günün akşamı (teftişe, OSB'ye gidilen

günün sabahında ya da gün içinde başlanıldıysa) itibariyle, varlıkların ve borçların fiili

durumunu doğru bir şekilde gösterip göstermediği,

- Muhasebe kayıtları ile bunların dayandırıldığı belgelerdeki bilgilerin uyum içinde

olup olmadığı,

- Önceki teftişin ve diğer denetim sonuçlarının gereğinin yerine getirilip getirilmediği, 4

- Muhasebe hesap ve işlemlerinde herhangi bir usulsüzlük, yolsuzluk veya diğer bir

şekilde mevzuata aykırılık olup olmadığı,

- Yasal yükümlülüklerin gereğinin yerine getirilip getirilmediği,

- Yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen denetim raporlarının teftiş edilen

OSB'nin gerçek durumunu gösterip göstermediği,

- OSB'nin işlemlerinin ve uygulamalarının mevzuata uygun olup olmadığı,

- OSB'nin uygulamaların yerindeliği ve kuruluş amacına uygunluğu,

- Kuruluş amacına hangi ölçüde ulaşıldığı,

- Katılımcıların OSB yönetimi ile ilişkileri ve (varsa) yakınmaları,

açılarından gerçekleştirilir.

Aksine hareket edilmesini gerektirebilecek özel durumlar dışında, teftişe; sabah, mesai

başlangıcında başlanılır.

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

3. TEFTİŞİN YAPILMASI

3.1. Teftiş İcra Planı

Teftiş; aşağıda ana başlıkları verilen bir plan dahilinde uygulanır.

- Teftiş edilecek OSB'ye; mesai başlangıcında, önceden haber verilmeksizin

gidilmesi,

- Veznedar ifade tutanağının düzenlenmesi,

- Sayımların yapılması,

- Sayımların bitirilmesinin ardından, gerekli ön bilgi, belge ve defterlerin istenilmesi,

- Mutabakat işlemlerinin ifası,

- Teftiş raporunun başlangıç kısmında yer alacak, kuruluşun mevcut durumuna ilişkin

bilgilerin tespiti,

- Önceki teftiş sonucunda düzenlenen raporda yer alan eleştirilerin ve Bakanlık

Talimatlarının gereğinin yerine getirilip getirilmediğinin araştırılması, 5

- Yer seçimi ve kuruluş ile ilgili mevzuat hükümlerine uyulup uyulmadığının

incelenmesi, (Eğer, kuruluşta daha önce teftiş yapılmış ise, gerekmedikçe, bu konuda tekrar

bir inceleme yapılmaz.)

- Organlara ilişkin mevzuat hükümlerine uyulup uyulmadığının tetkiki,

- Mali konulardaki mevzuat hükümlerine uyulup uyulmadığının araştırılması,

- Kuruluşun; muhasebe hesap ve işlemlerinde herhangi bir usulsüzlük, yolsuzluk

veya diğer bir şekilde mevzuata aykırılık olup olmadığının tespiti,

- Genel giderler ile altyapı ve inşaat dahil, harcamaların ve avans verilmesi

işlemlerinin mevzuata uygunluğu ile yerindeliğinin irdelenmesi,

- Yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen denetim raporlarının, gerçeği ifade edip

etmedikleri açısından incelenmesi,

- Bölge müdürlüğü teşkilatı, personeli ve kredilendirilen genel idare giderleri ile ilgili

mevzuat hükümlerine uyulup uyulmadığı,

- İmar planı ve parselasyon planı yapımı ile imar planı değişikliklerinde, Kanun'a ve

OSB Uygulama Yönetmeliği'ne uygun hareket edilip edilmediği, (Eğer, imar ve parselasyon

planı yapımı ile ilgili işlemlerin ifasından sonra kuruluş teftiş edilmiş ise; bilahare imar planı

değişikliğine gidilmiş olmadıkça veya herhangi bir sebepten ötürü gerekli olmadıkça, bu

konulara tekrar bakılmaz.)

- Katılma payları, kredi kullanımı, kredinin geri ödeme usul ve esasları hakkındaki

mevzuat hükümlerine uyulup uyulmadığının belirlenmesi,

- OSB'de kurulamayacak tesislere, tesislerde aranacak niteliklere, arsa tahsislerine,

yatırımların projelendirilmesine, ruhsatlandırma ve yapı kullanma izinlerine, alt yapı tesisleri

kurulmasına ve ortak yerlere ilişkin işlemlerin; Kanun'a, OSB Uygulama Yönetmeliği'ne,

OSB'nin imar planı ile parselasyon planına ve bedelsiz arsa tahsisleri yapılmış ise, söz

konusu tahsisler ile ilgili işlemlerin, ilgili oldukları Kanun'a ve Yönetmelik'e uygun olup

olmadığının araştırılması,

- Teftiş edilen OSB Bakanlık kredisi kullanıyorsa; kredinin yerindeliği ve yeterliği ile,

OSB Uygulama Yönetmeliği'nde gösterilen ihale esaslarına ve hakediş raporlarının

düzenlenmesi ve onaylanmasına ilişkin hükümlere uygun hareket edilip edilmediğinin tespiti,

- Bakanlık kredisi kullanmayan OSB'lerde; müteşebbis heyet veya genel kurul

tarafından belirlenen ihale usul ve esaslarına uyulup uyulmadığının denetlenmesi,

- Varsa; katılımcıların OSB ile olan yazışmalarına yansıyan yakınmalarının ve

önerilerinin incelenip değerlendirilmesi,

- OSB'nin, varsa yukarıda sayılanlar dışındaki işlemlerinin yerindeliğinin ve ilgili

mevzuat karşısındaki durumunun incelenmesi. 6

3.2. Teftiş Edilecek OSB'de Göreve Başlama

Teftiş edilecek OSB'ye, günün bir başka vaktinde gidilmesini gerektiren bir durum

olmadıkça, sabah mesai başlangıcında gidilir. OSB bölge müdürü veya o an itibariyle onun

yerine bakan yöneticiye OSB'nin teftişi için gelindiği bildirilip, gecikilmeksizin kasanın yeri

tespit ile kasa işlemleri durdurulmalıdır.

Göreve, ayrıntıları aşağıda gösterildiği üzere, para tahsil/tediye işlemlerinin yapıldığı

mahala gidilip veznedar ifade tutanağının düzenlenmesiyle başlanır.

3.3. Veznedar İfade Tutanağının Düzenlenmesi

Sayımlardan önce, bir örneği bu rehberin (1) no'lu ekinde bulunan veznedar ifade

tutanağı düzenlenir.

İfadesine başvurulacak veznedar, teftiş edilen OSB adına para tahsil ve tediyesi

hususunda görevlendirilmiş kişi olmalıdır.

Eğer, teftiş edilen kuruluşta veznedar olarak görevlendirilmiş olan bir kişi yoksa,

kuruluşun para tahsil ve tediye işlerini fiilen yürütmekte olan personelin ifadesine başvurulur.

Veznedarın ifadesi alınırken, paraların birden fazla kasada muhafaza edilip

edilmediği, bu kasaların tam olarak nerelerde bulundukları, anahtarlarının kimde ya da

kimlerde olduğu özellikle açıklatılmalıdır. Kasa sayısı birden fazla ise, diğer kasalar ifadeden

önce kilitletilerek, bunların anahtarları sayımın başlatılacağı kasaya konulur.

Kasanın ya da kasaların anahtarı birden fazla kişide ise, bu kişilerin ifadesi, aynı anda,

müşterek ifade olarak alınmalıdır. Bu mümkün olamadığı takdirde, veznedar ifade tutanağı,

kasa anahtarına sahip her kişi için mutlaka düzenlenmelidir. Kasa anahtarına sahip kişilerden

bir kısmının o anda orada bulunmaması kasa sayımına engel teşkil etmemelidir.

Veznedar ifade tutanağı kasanın bulunduğu mahalde düzenlenir.

3.4. Kasa Defterine İşlenmemiş Olan Fişler ve Diğer Belgeler

Veznedar ifade tutanağının düzenlenmesi esnasında denetime başlama anına kadar

sayım günü itibariyle yapılan işlemlerden muhasebe kayıtlarına intikal ettirilmemiş olanlar

varsa; bunlara ait fişler ve diğer belgeler, veznedar tarafından imzalanıp Müfettiş tarafından

da mühürlenip imza edildikten sonra bunların dökümü veznedar ifade tutanağında gösterilir.

4. SAYIMLARIN YAPILMASI

4.1. Kasa Sayımı

Veznedar ifade tutanağının düzenlenmesinden sonra, kasa sayımı ile sayımlara geçilir.

Kasa sayısı birden fazla ise, sayıma günlük işlemlere ayrılmış olan küçük kasadan

başlanarak, kasalar birer birer sayılır. Bir kasanın sayımı sonuçlanmadan diğerine geçilmez.

Kasa sayımında; sayımın başından sonuna kadar, veznedar da hazır bulunur. 7

Sayımdan önce kasanın bütün gözleri açılarak içindekileri tamamen dışarı çıkarmak

gerekir. Kasanın içindekilerin tamamı bir masa üzerine konulduktan sonra kasanın kapağı

kapatılmalıdır. Sonra, paralar cinslerine göre ayrılıp değeri en yüksek olan banknotlardan

başlanarak sayım yapılır. Değeri yüksek banknotları mutlaka Müfettiş saymalıdır. Sayım

sonuçlan, örneği Ek:2'de verilen kasa sayım tutanağında gösterilir.

Bedeli kayda geçirilmeksizin para ile değiştirilerek alınıp kasaya konulan posta pulu

ve sair kıymetli belge varsa, bunlara da aynen ve değerleri ile kasa sayım tutanağında (Ek: 2)

yer verilir.

Kasada varsa, çeklerin dökümü de; banka, çek no, çek tarihi ve çek tutarı belirtilerek,

kasa sayım tutanağından sonra düzenlenen ayrı bir tutanakta gösterilir.

Her kasanın sayım sonucu ayrı bir kasa sayım tutanağında (Ek: 2) gösterilir.

Kasada; muhtelif kıymetli evrak, pay senedi, tahvil v.s. gibi bir takım taşınır kıymetler

de bulunabilir. Ancak, bunlar para sayımı dışında tutulmalıdırlar. Bunların sayım sonuçlarını

gösteren ayrı bir tutanak düzenlenmelidir.

4.2 Menkul Kıymetlerin Sayımı

Kuruluşta muhafaza edilen hisse senedi, tahvil, hazine bonosu gibi menkul kıymetlerin

sayımı, kasadaki paraların sayımının tamamlanmasından sonra yapılır.

Sayım sonucu, menkul kıymetler sayım tutanağında (Ek: 3) gösterilir.

4.3. Alacak Senetlerinin Sayımı

Kuruluşun kasasında bulunan alacak senetlerinin sayımı, kasadaki paraların ve varsa

kasada muhafaza edilen menkul kıymetlerin sayımından soma yapılır. Alacak senetlerinin

sayı olarak fazlalığı halinde sayım örnekleme yolu ile yapılabilir.

Sayım sonucu, alacak senetleri sayım tutanağında (Ek: 4) gösterilir.

4.4. Demirbaşların Sayımı

Kasa, menkul kıymetler ve alacak senetleri sayımlarından soma demirbaşların

sayımına geçilecektir.

Demirbaş eşyaların fazla olması halinde, demirbaş sayımı; tüm demirbaşların sayımı

şeklinde değil, örnek olarak seçilen bir kaç demirbaş cinsinin veya özellik gösteren ya da

belli bir değerin üzerindeki demirbaşların sayımı suretiyle örnekleme usulüyle

yapılabilecektir. Hangi usulün tercih edileceği Müfettişin takdirine bağlıdır. Demirbaş sayım

sonuçları bu rehberin ekinde verilen (5) no'lu örneğe uygun şekilde tutanağa bağlanmalıdır.

Organize sanayi bölgelerinde demirbaş eşya defteri tutma zorunluluğu bulunmadığı

bilinerek, demirbaş kontrolü teftiş mizanı ve/veya muhasebedeki demirbaş eşya hesabı

kayıtlarına göre yapılmalıdır.

Demirbaş sayımında, vergi kanunlarına göre belli bir değerden küçük demirbaşların

doğrudan gider kaydedilebilmesine izin verildiği de dikkate alınmalıdır. (Söz konusu değer,

2012 yılı için 770.-TL olarak belirlenmiş bulunmaktadır.)

Demirbaş sayım tutanağındaki bilgiler, kuruluşun teftiş mizanı ve/veya muhasebedeki

demirbaş eşya hesabı kayıtları ve icabında demirbaş satın alma belgeleri ile karşılaştırılır. 8

5. OSB HAKKINDA BİLGİ EDİNİLMESİ

Sayımlar bitirildikten sonra; OSB bölge müdüründen, denetlenen OSB hakkında

brifing alınacaktır.

Bu brifing sırasında;

-OSB'nin niteliği, kuruluş yılı ve kurucularının kimler olduğu,

-Kuruluştaki ve şu andaki bölge alanı; yapılmışsa ne zaman, kaç partide tevsii (Alan

genişletmesi) yapıldığı,

-OSB'deki sanayi parsel sayısı ve toplam sanayi parseli alanı,

-Katılımcılara tahsis edilen ve tapusu verilen sanayi parseli sayısı ve toplam alanı,

- Parsellerin sektörlere göre dağılımı ve ihtisaslaştığı bir sektör olup olmadığı,

-Sanayi parseli tahsis ve satışları m2 birim fiyatları ve birim fiyatlardaki değişim,

- Ruhsat alınarak inşaata başlanan sanayi parseli sayısı ve bunların toplam alanı,

- Yapı kullanma izni ve işyeri açma ruhsatı alınarak üzerinde üretime başlanan sanayi

parseli sayısı ve toplam alanı,

- Varsa, yapı kullanma izni alınmaksızın üzerinde üretime başlanan sanayi parseli

sayısı ve toplam alanı,

- Varsa, yapı kullanma izni bulunan, ancak, işyeri açma ruhsatı alınmaksızın üzerinde

üretime başlanılmış olan parsel sayısı,

-OSB'nin arıtma tesisinin olup olmadığı,

- Elektrik ve suyun temin şekli (OSB kendisi mi üretiyor dışarıdan mı alıyor),

- Doğalgaz dağıtımı yapılıp yapılmadığı,

- Bakanlık kredisi ve/veya hariçten kredi kullanılıp kullanılmadığı,

- 5084 veya 4562 sayılı Kanunlara göre yatırımcılara bedelsiz arsa tahsis edilip

edilmediği,

- OSB arazilerinin edinim şekli,

- OSB'nin yönetim şekli;

a) Müteşebbis heyetçe mi yönetiliyor,

b) Müteşebbis heyetçe yönetiliyor ancak katılımcıların 1/3 ünün üretime geçmesiyle

müteşebbis heyet üyelerinin en fazla 7'si katılımcı 9

c) Genel kurula geçilmiş,

d) Mülga 5590 sayılı Ticaret ve Sanayi Odaları, Ticaret Odaları, Sanayi Odaları, Deniz

Ticaret Odaları, Ticaret Borsaları ve Türkiye, Ticaret, Sanayi, Deniz Ticaret Odaları ve

Ticaret Borsaları Birliği Kanunu'nun 5'inci maddesinin (r) bendinin (5) numaralı alt bendine

göre kurulup yönetilmekte; yönetim kurulu üyelerinin üçü katılımcılardan;

- OSB bölge müdürünün eğitimi, kaç yıldır müdürlük yaptığı, varsa önceki tecrübeleri,

- OSB bölge müdürlüğünün üst yöneticileri, kaç yıldır çalıştıkları ve personel sayısı,

- OSB yönetim kurulu başkanının kim olduğu, kaç yıldır başkanlık yaptığı, hangi

kurumun temsilcisi olduğu ve eğitim durumu,

gibi soruların cevapları alınmaya çalışılmalıdır.

6. GEREKLİ BİLGİ, DEFTER VE BELGELERİN İSTENİLMESİ

Teftişine gidilen kuruluşun yetkililerinden;

- OSB adına imza yetkililerini gösteren karar ve imza sirküleri,

- Teftiş dönemi içinde görev yapmış olan, organ üyeleri ile bölge müdürü ve

personelini gösteren, bu rehberin (6) ve (7) no'lu eklerindeki örneklere uygun bir şekilde

düzenlenmiş, OSB imza yetkililerince tasdikli listeler,

- Bu rehberin (8) no'lu ekini oluşturan listede yer alan, OSB'nin teftişine başlanıldığı

tarih itibariyle durumunu gösteren bilgileri içeren kuruluş yetkililerince tasdikli liste,

- Kuruluşun paralarının bulunduğu banka hesaplarının; hesabın bulunduğu bankanın

ve banka şubesinin adı, hesabın türü, hesabın no'su ve para cinsi şeklindeki bilgilerini

gösteren, kuruluş yetkilerince tasdikli liste,

- Kuruluş paralarının muhafaza edildiği banka şubelerinden alınmış; teftiş mizanının

düzenlenmesinde esas alınan günün akşamı itibariyle kuruluşun hesaplarında bulunan para

miktarlarını ve varsa yatırım fonu cins, miktar ve fonların birim fiyatlarını gösteren, ilgili

banka şubesi yetkililerince imzalı yazılar,

- Teftiş dönemine ilişkin banka hesap ekstreleri,

- Kasa sayımı mesai başlangıcında veya gün içinde yapıldıysa, kasa sayımının

yapıldığı günden önceki günün akşamı itibariyle; kasa sayımı akşam kasaya para giriş

çıkışları sona erdikten sonra yapıldıysa, kasa sayımının yapıldığı gün itibariyle düzenlenmiş;

kuruluş yetkililerince tasdikli teftiş mizanı,

- Denetim defteri ve dosyası,

- Yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş olan yıllık denetim raporları,

- Muhasebe defterleri ve muhasebe kayıtlarının dayanağını oluşturan belgeler,

- Muhasebe hesap planı, 10

- Sayımlar ve mutabakat işlemleri ile mevcut durumun tespiti için ve teftişin

yapılabilmesi için Müfettiş tarafından ihtiyaç duyulan diğer defterler ve belgeler,

istenir.

Yukarıda belirtilen belgelerin tasdik işlemi; belgenin metin kısmının altına, duruma

göre, "Kayıtlarımıza Uygundur.", "Aslı Gibidir." veya "Dosyasındaki Suretinin/Örneğinin

Aynısıdır." ibarelerinden birinin konulmasından sonra tasdik eden kuruluş imza

yetkililerinin, kuruluşun unvanının altına görev unvanı, ad, soyad ve tasdik tarihini yazıp

imzalamaları şeklinde gerçekleştirilir.

Kuruluşun mevcut durumunun tespitine yönelik bilgilerin, raporun ilgili bölümünde

kullanılması için alınmasından ve sayımlar ile mutabakat çalışmalarının sonuçlarının raporda

yer alacak şekilde yazıya dökülmesinden sonra; teftişin izleyen aşaması için incelenmesi

gerekli görülen defterler ve belgeler istenilerek teftişe devam edilir.

Teftiş esnasında; önceki teftiş sonuçlarının ve Bakanlık talimatlarının bakılmasını

gerektirdiği tüm hususlara da bakılır ve yeminli müşavirler tarafından düzenlenmiş yıllık

denetim raporlarındaki bilgilerin doğruluğu da araştırılır.

7. MUTABAKAT İŞLEMLERİ

Mutabakat işlemleri, teftiş mizanın ve ilgili defterler ile belgelerin Müfettişe tevdi

edilmesinden sonra yapılacaktır.

7.1. Kasa Sayım Sonucunun Kayıtlarla Karşılaştırılması

Sayım; sabah henüz herhangi bir işlem yapılmamışken veya akşam kasa kapatıldıktan

sonra yapılmışsa, kasa sayım sonucu; herhangi bir açık veya fazlalık yoksa, teftiş

mizanındaki kasa hesabı bakiyesine eşit olacaktır. Çünkü, sayım sabah herhangi bir kasa

işlemi gerçekleşmeden yapıldığında, mizan bir gün önceki akşam ve sayım akşam

yapıldığında mizan sayımın yapıldığı günün akşamı itibariyle düzenlenecektir.

Kasa sayımının gün ortasında yapılması ve aynı gün sayımdan önce kasa tahsilat ve

tediyelerinin yapılmış olması halinde, kasa sayım sonucu, bir gün önceki tarih itibariyle

çıkarılması gerekli bulunan denetim mizanındaki kasa hesabı bakiyesinden farklı olacaktır. Bu

durumda örneği Ek: 9'da verilen "kasa denkleştirme tutanağı" düzenlenir.

Kasa fazlası veya açığı tespit edilmişse; bu durum, teftiş mizanına veya kasa

denkleştirme tutanağına göre olması gereken kasa hesabı bakiyesi ile sayım sonucunun

karşılaştırıldığı bir tutanakta (Ek: 10 veya 11) belirtilip, fazlalığın veya noksanlığın nedeni

veznedara sorularak alınacak cevap anılan tutanağa (Ek: 10 veya 11) geçirilir.

Kasa fazlası çıktığında; "kasa fazlası tespit tutanağı" düzenlenir (Ek: 10) ve fazla

çıkan para, nedeni daha sonra araştırılarak ait olduğu hesaba alacak yazılmak üzere, bir alındı

fişi tanzim edilerek "336. Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı"na alacak, "100. Kasa Hesabı"na borç

kaydedilir.

Kasada açık bulunmuşsa; "kasa açığı tespit tutanağı" (Ek: 11) düzenlenir ve açık

tutarında bir ödeme fişi düzenlenerek, eksik çıkan para, noksanlığın sebebi araştırılarak

gereği yapılmak üzere, "136. Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı"nın borç, "100. Kasa

Hesabı"nın alacak sütununa işlenir. 11

Kasa fazlasının nedeni tespit olunamazsa, fazlalığın, "336. Diğer Çeşitli Borçlar

Hesabı"ndan alınarak gelir kaydedilmesi gerekmektedir. Kasa fazlasının yüksek olması

durumunda bunun sebebi özellikle ve derinliğine araştırılır.

Kasa açığı da, ilgili personel tarafından kasaya yatırıldığı takdirde; yatırılan tutar,

"136. Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı"na alacak, "100. Kasa Hesabı"na borç kaydedilir.

Kasa noksanının sebebinin belirlenememesi veya anılan meblağın veznedarın

zimmetinde olduğunun ilgili tarafından itiraf ya da Müfettiş tarafından tespit edilmesi

halinde, kasa açığının miktarı ve bu konudaki yüksek yargı kararları dikkate alınıp hukuki ve

cezai açıdan durum değerlendirilerek gereği yapılır.

Kasa açık ve fazlasının ödeme ve tahsilatlardaki küsuratlardan kaynaklanabilecek cüzi

miktarlarda bulunması halinde bu tutarlar ayrı bir incelemeye gerek duyulmaksızın kasa

hesabına alacak ve borç olarak kaydedilmelidir.

Önemlilik ilkesi gereği kasa açığı ve fazlası ile ilgili incelemeler açık veya fazla

miktarıyla orantılı olmalıdır.

Kasa açığı veya fazlasının 500.-TL nin üzerinde olduğu durumlarda; geriye dönük

olarak kasa hesabı kayıtları ile tahsilat ve ödeme belgeleri karşılaştırılarak detaylı bir

inceleme yapılmalı, kasa açık veya fazlasının nereden kaynaklandığı de tespit edilmeye

çalışılmalıdır.

Veznedarın kayıtsız para tahsil etmiş olabileceği göz önüne alınarak kasa fazlasına da

gereken önem verilerek incelenmelidir.

Kasa açık veya fazlası konusunda veznedarın ifadesi alınmalı, veznedarın tavır ve

davranışları mümkün olduğunca gözlemlenmelidir. İfadesinin alınmasını müteakip kasa açık

ve fazlasının nereden kaynaklandığını araştırması için veznedara süre verilmelidir.

Müfettişçe yapılan inceleme ve veznedara verilen süre sonunda da kasa fazlasının

sebebinin bulunmaması halinde veznedarın görev yerinin değiştirilmesi veya iş akdinin feshi

gibi tavsiye ve önerilerde bulunulabileceği gibi; kasa açığının sebebinin bulunmaması halinde

de; veznedarın görev yerinin değiştirilmesi veya iş akdinin feshinin tavsiyesi hususu ile

birlikte veznedar için suç duyurusu raporu düzenlenmesi de, değerlendirilmelidir.

Ancak, Suç Duyurusu Raporunun düzenlenip düzenlenmemesinde; iş bilmezlik, iş

yoğunluğu, kargaşa ve karmaşa nedeniyle oluşan kasa açığının zimmet suçunu oluşturmadığı;

zimmet suçunun oluşabilmesi için kasa açığının zimmete konu olabilecek miktarda olması

gerektiği yönündeki yargı kararları da göz önüne alınarak olay bu yönüyle de incelenmeli;

böyle bir durumun tespit edildiği hallerde; kasa açığının veznedardan tahsili talimatı ve/veya

veznedarın görev yerinin değiştirilmesi veya iş akdinin feshi tavsiye ve önerisi ile yetinilmesi

ve suç duyurusu raporu düzenlenmemesi de değerlendirilmelidir.

Böyle bir durumda, suç duyurusu raporu düzenlenmemesinin gerekçelerine

düzenlenecek raporda etraflıca yer verilerek Rehberlik ve Teftiş Başkanlığının da konuyu

derinliğine değerlendirebilmesine olanak sağlanmalıdır.

Öte yandan, kasada yıl içinde bulundurulan nakit miktarı da göz önünde

bulundurulmalı ve Yönetim Kurulu tarafından belirlenen bir limit varsa, bu limitin üzerinde

nakit bulundurulup bulundurulmadığı tespit edilmelidir. Eğer belirlenen bir limit yoksa bu

konuda bir limit belirlenmesi tavsiye edilmelidir. 12

Organize Sanayi Bölgelerinde kasa defteri tutma zorunluluğu bulunmamasına rağmen,

bu defterin tutulmamış olması halinde OSB nakit mevcudunun takip ve kontrolü anlamında

yardımcı defter olarak kasa defterinin tutulması raporda tavsiye edilmelidir.

7.2. Menkul Kıymetler

Menkul kıymetler sayım tutanağı (Ek: 3) ve varsa kuruluşun bankalarda muhafaza

edilen menkul kıymetlerini gösteren belgelerdeki bilgiler, teftiş mizanı ve defteri kebir

kayıtları ile karşılaştırılarak, kayıtlarda gözüken menkul kıymet mevcudunun gerçek menkul

kıymet miktarını gösterip göstermediği belirlenir.

Son dönemlerde bir kısım OSB paralarının bir menkul kıymet türü olan banka yatırım

fonlarında değerlendirildiği görüldüğünden, teftiş mizanı dikkatlice tetkik edilerek varsa

yatırım fonlarında da mutabakat temin edilecektir.

Ancak banka yatırım fonları alış fiyatları olarak muhasebeleştirilmeleri, buna karşılık

günlük değer kazanmaları nedeniyle; banka hesap ekstrelerinden tetkik edilerek, hem sayı ve

hem de fonların teftiş mizanının düzenlendiği tarih itibariyle birim fiyatları esas alınarak

bulunan tutarlar üzerinden mutabakat sağlanacaktır.

Yatırım fonlarına benzer şekilde kayden alınıp satılan hisse senetlerinin varlığı

halinde; banka yatırım fonlarına ilişkin inceleme, hisse senetleri için de yapılacaktır.

Yatırım fonlarının ve hisse senetlerinin mutabakatı ayrı maddelerde gösterilmelidir.

OSB banka mevduatının muhasebe kayıtlarına alınmaksızın yatırım fonu ve hisse

senetlerinde değerlendirilme ihtimaline karşılık banka ekstrelerindeki para giriş ve çıkışları

dikkatlice kontrol edilmelidir.

7.3. Alacak Senetleri

Sayım esnasında düzenlenen alacak senetleri sayım tutanağında (Ek: 4 ) dökümü

gösterilen alacak senetlerinin tutarı, teftiş mizanı ve defteri kebir kayıtlarındaki alacak

senetleri tutarı ile karşılaştırılır.

7.4. Demirbaşlar

Kayıtların, sayım anında mevcut demirbaşların kayıtlarla karşılaştırılabilmesine olanak

sağlayacak bir şekilde tutulmuş olması halinde; kayıtlarla fiili durum arasında mutabakat olup

olmadığı, fiilen mevcut demirbaşların kayıtlarla karşılaştırılması suretiyle araştırılır.

Aksi takdirde; genel demirbaş sayımı yapılarak veya örnekleme amacıyla birkaç

demirbaş cinsi esas alınarak düzenlenen demirbaş eşya sayım tutanağındaki (Ek: 5) bilgiler,

ilgili kayıtlarla karşılaştırılır.

Kayıtlarla sayım sonuçları arasında uygunluk olmaması halinde, duruma göre;

demirbaş eşya açığı tespit tutanağı (Ek: 12) veya demirbaş eşya fazlası tespit tutanağı (Ek:

13) düzenlenir.

Tespit edilen eksikliğin veya fazlalığın nedeni araştırılıp araştırma sonucuna göre

işlem yapılır.

Demirbaş açığı ve fazlası durumunda, kasa sayımları paralelinde bir değerlendirme

yapılmalıdır. Ancak demirbaşların bozulma, kırılma, çalınma, kaybolma durumları da göz 13

önünde bulundurularak demirbaş açıklarının değerlendirilmesi buna göre yapılmalıdır.

Muhasebe kayıtlarında görülen bir demirbaşın kaybolma, kırılma, bozulma nedeniyle mevcut

olmaması, bu demirbaşın zimmete geçirildiğini değil, zamanında imha tutanağı düzenlenerek

demirbaş kaydından düşme işleminin yapılmadığını, muhasebe kaydında bir ihmalin

olduğunu göstermektedir.

Eğer, teftiş edilen OSB'de demirbaş defteri tutulmamaktaysa, bu konuda yasal bir

zorunluluk olmamakla birlikte, raporda, OSB'nin varlıklarının daha titiz bir şekilde takibini

teminen demirbaş defteri tutulması tavsiye edilmelidir.

7.5. Bankalar

Teftiş edilen kuruluşun, defteri kebir kayıtlarına ve teftiş mizanına göre; bankalarda

gözüken paraların gerçekte bankalarda bulunup bulunmadığının ve fiilen bankalarda olan

kuruluşa ait paraların tamamının kuruluşun defterlerindeki banka hesaplarında gösterilmiş

olup olmadığının tespiti amacıyla; bankalardan alınan hesap bakiyesi bildirimi yazılarındaki

ve/veya banka ekstrelerindeki bilgiler, teftiş mizanı ve defteri kebir kayıtları ile karşılaştırılır.

Herhangi bir uyumsuzluğa rastlandığı takdirde; uyumsuzluğun nedeni, bankalardan

alınan hesap ekstrelerinin kuruluştaki banka hesaplarına ilişkin muhasebe kayıtlarıyla

karşılaştırılması, icabında, kuruluşun muhasebecisinden ek bilgi alınması suretiyle

belirlenmeye çalışılır.

Özellikle banka çıkışlarının muhasebeye kaydedilmemiş olmaları halinde; bankadan

çekildiği halde muhasebe defterlerine kaydedilmeyen paranın ne yapıldığı, nereye harcandığı

araştırılacak, gerekirse ilgililerin ifadelerine başvurulacak; OSB için harcandığının ilgililerce

ispat edilememesi halinde zimmet sucuna konu olabileceği değerlendirilecektir.

Denetlenen OSB'nin birden çok bankada hesabının bulunması veya bir banka

şubesinde birden çok hesabının bulunması halinde her hesap için ayrı ayrı mutabakat

aranacaktır.

Kasa açığı ve fazlası hakkındaki değerlendirmeler, banka açığı ve fazlası için de

geçerlidir.

OSB'nin vadesiz ve vadeli banka mevcudiyetinin varlığı halinde, önce vadesiz

mevduatta, sonralı vadeli mevduatta ayrı ayrı mutabakat sağlanmalıdır.

Çok fazla sayıda hesabın bulunması halinde vadeli mevduat ve vadesiz mevduat

mutabakatı ayrı maddelerde yapılabilecektir.

7.6. Gayrimenkuller, Nakil Vasıtaları ve İş Makinaları

Teftiş edilen kuruluşa ait gayrimenkullerin listesi, varsa, tapu siciline düşülmüş

şerhlere ilişkin bilgiler ile birlikte, ilgili tapu sicil müdürlüğünden alınır.

Kuruluştaki gayrimenkullere ilişkin kayıtlar ile tapu sicil müdürlüğünden alınan

bilgiler karşılaştırılarak mutabakat olup olmadığı araştırılır.

Kuruluş kayıtlarındaki nakil vasıtalarına ve iş makinalarına ilişkin bilgiler de trafik

tescil belgeleri ile karşılaştırılır. Ayrıca, bunların OSB'de fiilen mevcut olup olmadıkları da,

örnekleme yoluyla araştırılır. 14

8. Denetim Defteri ve Dosyası

Teftişine gelinen OSB'de Bakanlıkça daha önce denetim yapılmamış ise; Bilim,

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Rehberlik ve Teftiş Başkanlığı Yönetmeliği'nin 58 inci

maddesine göre Denetim Defter ve Dosyası ihdas edilecek; Denetim defterinin tüm sayfalan

Müfettişçe sayı verilerek mühür ve paraflandıktan, son sayfasına defterin kaç sayfadan ibaret

olduğu notu düşüldükten sonra; Defterin ilk sayfasına defter ve dosyanın ihdas edilme amacı

ile kullanım ve muhafaza esasları (Denetimlerle ilgili olarak kuruluşa gönderilen yazıların ve

talimatların denetim dosyasında muhafaza edilmesi, bunların tarih ve sayıları ile özetlerinin

denetim defterine yazılması veya kuruluş imza yetkililerince onaylı fotokopilerinin söz

konusu deftere yapıştırılması, denetim defterinin süresiz, denetim dosyasının 10 yıl süreyle

muhafaza edilmesi gerektiği) yazılacaktır, defterin ikinci sayfasına OSB'nin hangi döneme

ilişkin işlemlerinin teftiş edildiği, onay ve görev yazısı belirtilerek, düzenlenmiş raporlar

varsa bunlar da gösterilecektir.

Raporun birinci maddesi her zaman; yapılan ilk denetim ise, denetim defter ve

dosyasının ihdas ettirildiği ve denetim defter ve dosyasının nasıl ve ne şekilde tutulacağı ve

muhafaza edileceğine ilişkin talimatlara ilişkin olacaktır.

Teftiş esnasında; OSB'nin yöneticileri, denetim defteri ve dosyasının nasıl tutulacağı

hususunda Müfettiş tarafından sözlü olarak da bilgilendirilmelidir.

9. OSB İŞLEM VE HESAPLARININ İNCELENMESİ

Sayımların tamamlanıp mutabakat işlemlerinin sonuçlandırılmasından ve denetim

defteri ile dosyasının tetkikinden sonra, icra planının izleyen bölümlerindeki ana başlıklar

altında gösterilen denetim çalışmaları, plandaki sıraya göre gerçekleştirilir.

9.1. Önceki Denetimlerin Sonuçları

Bu bölümde; önceki teftiş ve incelemelerde tespit edilip giderilmeleri için Bakanlıkça

bildirimde bulunulmuş olan hususlardaki eksiklik, aksaklık ve mevzuata aykırılıkların

giderilip giderilmediği, giderilmediyse neden giderilmediği doğrultusundaki tespitler ile genel

değerlendirmelere ve bunlardan çok önemli olup da hassasiyetle üzerinde durulması

gerekenlere ilişkin açıklama ve görüşlere yer verilir.

9.2. Kuruluş ve Yer Seçimi

a) Denetime gelinen OSB'nin kuruluş protokolü temin edilerek; kurucularının kimler

olduğu, kurucuların müteşebbis heyette ne şekilde temsil edildikleri, kurucuların kuruluş

protokolünde belirtilen paylarını ödeyip ödemedikleri incelenecektir. Kurucuların OSB

açısından önemleri, OSB'nin işleyişi ve gelişimi konusundaki katkıları ve faydaları, OSB

açısından fonksiyonel olup olmadıkları konusunda kısa açıklamalarla görüş bildirilecektir.

Kuruluşunun üzerinden on yıldan fazla zaman geçmiş OSB'ler ile genel kurula geçmiş

OSB Terin denetimine ilişkin raporlarda bu madde yazılmayabilir.

b) Yer seçimi ile ilgili incelemede; Organize Sanayi Bölgeleri Uygulama

Yönetmeliği'nin 5'inci maddesinin ikinci fıkrasına göre OSB'nin kuruluşu sırasında, il

genelindeki ihtisas OSB'leri hariç diğer OSB'lerde bulunan toplam sanayi parsellerinin en az

%75'inde üretim ve inşaata başlanmış olması şartının mevcudiyeti araştırılarak tespit 15

edilecektir. Bu yöndeki araştırma kapsamında ildeki diğer OSB'lerden konuya ilişkin yazılar

alınacaktır. Özel OSB'ler ile Türkiye Yatırım Destek ve Tanıtım Ajansı'nın temin ettiği

projelerde bu oran aranmayacaktır.

Aynı Yönetmelik maddesinin üçüncü fıkrasına göre; ilave alan yer seçimi halinde

ilave alan talebinde bulunan OSB'de toplam sanayi parsellerinin en az %90'ında üretim ve

inşaata başlanmış olması şartının bulunup bulunmadığı da saptanmalıdır.

c) OSB dahilindeki arsaların ediniminin şekline (rızaen alım, kamulaştırma, bedelsiz

devir, harca esas değer üzerinden alım) miktar, alan ve oran bilgileri de belirtilerek ayrı bir

madde halinde bu bölümde yer verilmelidir.

d) Teftiş döneminde arsa ve arazi edinimi gerçekleşmiş olması halinde, bu edinim

işlemleri de ayrıca incelenmelidir.

e) OSB'nin yer seçiminin, OSB'nin mevcut durumu üzerine etkileri de bu bölümde

irdelenecektir. OSB için seçilen yerin; arazi yapısı, hammadde kaynaklarına, tüketim

bölgelerine, işgücü teminine, hammadde temin ve ürün sevkiyatı anlamında ulaşım

olanaklarına yönelik olup olmaması ve bu hususların eksikliğinin OSB gelişimine etkileri de

ayrıca incelenecektir.

Kuruluşunun üzerinden 10 yıldan fazla zaman geçmesine rağmen üzerinde üretim

veya inşaata başlanan sanayi parsellerinin % 25'e ulaşmamış olması halinde, bu durumun

sebepleri de ayrı bir madde halinde irdelenecek, kısa, orta ve uzun vadede OSB'nin gelişimi

hakkında Müfettişte oluşan öngörü tartışılacak, kısa ve orta vadede de inşaat ve üretime

geçecek sanayi parseli oranında dikkate değer bir artış beklenmemesi halinde OSB'nin

durumu; OSB tüzel kişiliğinin kaldırılması dahil ayrıca tartışılacaktır.

9.3. Organlar

9.3.1. Müteşebbis Heyet

a) Müteşebbis heyetin; OSB kuruluş protokolüne uygun olarak katılan kurum ve

kuruluş yetkili organlarınca mensupları arasından seçilen 15 Asıl ve 15 yedek üyeden

oluşması gereklidir.

Müteşebbis heyet üyelerinin iki yıl için seçildikleri ve temsil ettikleri kurum ve

kuruluşlardaki görevleri sona erdiğinde üyeliklerinin de sona ereceği hususuna dikkat

edilmelidir.

b) OSB Uygulama Yönetmeliği'nin 13'üncü maddesine göre; OSB müteşebbis heyet

üyelerinin, müteşebbis heyeti meydana getiren kurum veya kuruluş mensubu ve organlarında

görevli veya katılımcı olmak ile anılan Yönetmelik'in 13'üncü maddesinin (b) bendinde

sayılan suçlardan mahkum olmamak şartlarını taşıyıp taşımadıkları araştırılacaktır.

Öncelikle müteşebbis heyet üyelerinin dosyaları tetkik edilecek; dosyalarının

bulunmaması veya dosyalarında bilgi bulunmaması hallerinde; kurum ve kuruluş mensubu,

organlarında görevli olup olmadıkları, kurumlarına yazı yazılarak öğrenilecek, anılan

Yönetmelik maddesinde yazılı suçlardan mahkum olup olmadıkları da kendilerinden adli sicil

belgeleri istenerek tespit edilecektir.

OSB Uygulama Yönetmeliği'nin 13'üncü maddesinin 2'nci fıkrasında "Seçilme

şartlan müteşebbis heyet tarafından araştırılır." hükmü bulunmaktadır. Müteşebbis heyet

tarafından bu yönde bir araştırma yapılmamış ise; seçimi takip eden ilk müteşebbis heyet 16

toplantısında gündeme madde konularak; bir sonraki toplantıya kadar müteşebbis heyet

üyelerinin temsil ettikleri kurum veya kuruluşun mensubu veya organlarında görevli

olduklarına ilişkin belge ile maddede sayılan suçlardan mahkum olmadıklarına dair adli sicil

kayıtlarını bir sonraki toplantıya kadar temin ederek müteşebbis heyete ibraz etmeleri, bu

toplantıda da tüm müteşebbis heyet üyelerinin belgelerinin tetkik edilerek gerekli şartları

taşıyıp taşımadıklarının araştırıldığı hususunun müteşebbis heyet karar defterine kaydının

geleneksel olarak uygulanmasının talimatlanması önerilmelidir.

c) OSB'de üretime geçtiğini işyeri açma izni belgesi alarak belgeleyen işyeri sayısının

OSB'de kurulacak tüm işletme sayısının 1/3'üne ulaşmış olması halinde; takip eden 30 gün

içinde gerekli işlemlere başlanılarak katılımcıların kendileri veya temsil ve ilzama yetkili birer

temsilcilerinin, aralarında seçecekleri üyeler vasıtasıyla anılan Yönetmelik'in 14'üncü

maddesi gereğince müteşebbis heyette temsil edilmeleri, katılımcıların müteşebbis heyette 7

asıl, 7 yedek üye tarafından temsil edilmeleri; müteşebbis heyetin 8 asıl 8 yedek diğer

üyelerinin, kuruluş protokolünde yer alan kurum ve kuruluşların katılım payları dikkate

alınarak yeniden belirlenmesi hususları da tetkik edilecektir.

Katılımcıların müteşebbis heyete dahil olması işlemlerinde Yönetmeliğin 14 üncü

maddesinde belirlenen usule uyulup uyulmadığı da ayrıca kontrol edilecektir.

d) OSB Uygulama Yönetmeliği'nin 12'nci maddesinin ikinci fıkrasına göre;

Müteşebbis Heyet üyelerinin görev sürelerinin iki yıl olması, temsil ettikleri kurum ve

kuruluşlardaki görevleri sona erdiğinde üyeliklerinin düşmesi, üyelikten düşen veya ayrılan

üyenin yerine temsil ettiği kurum veya kuruluşun ön sıradaki yedek üyesinin geçmesi ve bu

şekilde katılan üyenin, yerine geçtiği üyeden kalan süreyi tamamlamasının icap ettiği, anılan

Yönetmelik'in 17'nci maddesine göre; geçerli mazereti olmaksızın üst üste müteşebbis

heyetin 3 toplantısına veya mazeretli olsa bile 1 yıl içinde toplantıların yarıdan bir fazlasına

katılmayan üyenin üyelikten çekilmiş sayılmaları hususları da teftişte göz önüne alınacaktır.

e) Müteşebbis heyet karar defteri incelenerek, dikkat çeken kararlar tetkik edilecektir.

e) Teftiş döneminin tümünde OSB'nin genel kurul tarafından yönetilmiş olması

halinde; gerekli olmadıkça, müteşebbis heyet ile ilgili denetim yapılmayacaktır.

9.3.2. Genel Kurul

a) OSB Uygulama Yönetmeliği'nin 18'inci maddesine göre; OSB'de kurulacak

toplam işletme sayısının 2/3'ünün yapı kullanma izin belgesi alması ve bunlardan en az

yarısının üretime geçtiğini işyeri açma belgesi ile belgelendirmeleri halinde, genel kurulun

oluşum süreci başlayacak; katılımcılar veya temsilcilerinin müteşebbis heyet üyeleri ile

birlikte en geç altı ay içinde yapacakları ilk genel kurul toplantısında müteşebbis heyet,

yönetim ve denetim kurullarının görevi sona erecektir.

Bu nedenle OSB'de yapı kullanma izni alan ve işyeri açma belgesi alarak üretime

geçen işletme sayılarının tespiti önemlidir. Bir katılımcının birden çok işletmesinin

olabileceğinden hareketle, burada katılımcı sayısı değil, işletme sayısının tespiti

gerekmektedir.

b) Mevcut OSB yönetiminin; görev ve yetkilerinin sonlandırılmasını engellemek için,

işyeri açma belgesi düzenlenmesinde isteksiz davranmaları, OSB'de bir çok işletmenin işyeri

açma belgesi olmaksızın üretime geçmeleri sıklıkla rastlanan durumlardandır. Bu durumun

önlenmesi için, Raporda işyeri açma ruhsatı almadan üretime geçilmesinin engellenmesi

konusunda gerekli tedbirler önerilmelidir. 17

c) OSB Uygulama Yönetmeliği'nin 18'inci maddesi altıncı fıkrası gereği, yapılacak

ilk genel kurulda, üretime geçmiş katılımcıların salt çoğunluğunca müteşebbis heyetin göreve

devam etmesinin istenmesi halinde; müteşebbis heyetin her yıl genel kurul yapmak kaydıyla

iki yıl süre ile göreve devam edebileceği hususu da göz ardı edilmemelidir.

d) Olağan genel kurulun her yılın ilk altı ayı içinde yapılıp yapılmadığı, olağan ve

olağanüstü genel kurul toplantılarının aynı Yönetmeliğin 19'uncu ve takip eden maddelerinde

gösterilen usul ve şekilde yapılıp yapılmadığı, genel kurul tutanakları ve genel kurulda alınan

kararların mevzuata uygunluğu tetkik edilmelidir.

9.3.3. Yönetim kurulu

a) Yönetim Kurulu üyelerinin OSB Uygulama Yönetmeliği'nin 38'inci maddesinde

sayılan şartlan taşıyıp taşımadıkları araştırılacaktır. Üyelik şartları, varsa, OSB nezdinde

olması gereken yönetim kurulu üyeleri dosyaları üzerinden araştırılacaktır.

Bu dosyalarda; nüfus cüzdanı sureti, yönetim kurulu üyesinin müteşebbis heyet üyesi

veya katılımcı olduğuna dair OSB müdürlüğünce verilen belge, başka bir OSB'de yönetim

kurulu üyesi olmadığına ve OSB'de denetim kurulu üyesi ya da denetim kurulu üyelerinin

ikinci derece dahil kan hısımlığından veya kayın hısımlığından üst soyu veya altsoyu

olmadığına dair kendi yazılı beyanları ile Yönetmeliğin 13'üncü maddesinin birinci fıkrasının

(b) bendinde sayılan suçlardan mahkum olmadığına dair adli sicil belgesi bulunmalıdır.

Dosyada eksik belgeler varsa; bunlar, denetimi yapan Müfettişçe ilgili yönetim kurulu

üyesinden yazı ekinde ibrazı istenerek, yönetim kurulu üyesinin üyelik şartlarını taşıyıp

taşımadıklarına ilişkin inceleme tamamlanacaktır.

b) Geçerli mazereti olmadan üst üste yapılan üç toplantıya veya mazereti olsa dahi altı

ay içinde yapılan toplantılardan en az yarısına katılmayan üyelerin bulunup bulunmadığı,

varsa bu durumdaki üyelerin görevlerinin sonlandırılıp sonlandırılmadığı tetkik edilecektir.

c) Yönetim kurulu üyelerinin müteşebbis heyet döneminde; OSB Uygulama

Yönetmeliği'nin 40'ıncı maddesinin 4'üncü fıkrası gereğince şahsi menfaatlerini ilgilendiren

hususların görüşülmesi sırasında toplantılara katılıp katılmadıkları ile genel kurula geçildikten

sonra, yönetim kurulu üyelerinin; 4562 sayılı Kanun'un 25'inci maddesinin 5'inci fıkrasında

yapılan yollama nedeniyle OSB yönetim kurulu üyeleri için de geçerli olan 6102 sayılı T.

Ticaret Kanunu'nun 393'üncü maddesinde getirilen, "kendilerinin ve yakınlarının menfaatini

ilgilendiren hususların müzakerelerine iştirak yasağı"na ve yine aynı yollama uyarınca, 6102

sayılı Kanun'un 395 ve 396'ncı maddelerinde öngörülen " OSB ile muamele yapma ve

rekabet yasağı"na aykırı hareket edip etmedikleri irdelenecektir.

d) Yönetim kurulunun OSB işlerinin gerektirdiği zaman ve sıklıkta toplantı yapıp

yapmadıkları ile OSB Uygulama Yönetmeliği'nin 41'inci maddesinde sayılan görevlerini

yerine getirip getirmedikleri kontrol ile bu konularda varsa tenkidi gerekli görülen hususlara

maddeler halinde raporda yer verilecektir.

e) Yönetim kurulu karar defteri tetkik edilerek, toplantıların ve alınan kararlann

mevzuata uygunluğu tetkik edilecek, gerekli olduğu takdirde; kararların yerindeliği

konusunda da değerlendirmeler yapılıp öneriler getirilebilecektir.

9.3.4. Denetim Kurulu 18

a) Denetim kurulu üyelerinin OSB Uygulama Yönetmeliği'nin 44'üncü maddesinde

sayılan şartları taşıyıp taşımadıkları, yönetim kuruluna ilişkin olarak gösterilen usule göre

araştırılacaktır.

b) Denetim kurulu üyelerinin Yönetmeliğin 46'ncı maddesinde gösterilen görevlerini

yapıp yapmadıklarını tetkik ile varsa bu konuda tenkidi gerekli hususlara raporda yer

verilecektir.

9.3.5. Bölge Müdürlüğü

a) Bakanlık Kredisi kullanan OSB'lerde; OSB Yönetmeliği'nin 35'inci maddesinin

birinci fıkrası (e) bendine göre bölge müdürlüğü teşkilat şeması ve personelin pozisyonlarının

müteşebbis heyetçe tespit edilerek Bakanlığa sunulup sunulmadığı ile Bakanlık kredisi

kullanmayan OSB'lerde; bölge müdürlüğünün teşkilat şeması ve personelin pozisyonları ile

personelin niteliği, atanması, azli ile ilgili prensiplerin genel kurul veya müteşebbis heyet

tarafından tespit edilip edilmediği veya bu konudaki yetkilerin yönetim kuruluna devri

konusunda karar alınıp alınmadığı tetkik edilecektir.

OSB personel işlemlerinin genel kurul veya müteşebbis heyet tarafından verilen yetki

çerçevesinde yönetim kurulunca yerine getirilip getirilmediği incelenecektir.

b) Yönetmeliğin 35'inci maddesi üçüncü fıkrası (ç) bendi ve 41'inci maddesi birinci

fıkrası (e) bendi hükümleri uyarınca, Bölge Müdürünün atanması ve azli ile ilgili karar almak

münhasıran müteşebbis heyet veya genel kurula ait olup, Yönetmeliğin 35'inci maddesi

üçüncü fıkrası (y) bendi gereği bu yetkinin yönetim kuruluna devri mümkün değildir. Bu

anlamda bölge müdürünün atanması ve azli hususu özel olarak takip edilmelidir.

c) Yönetmeliğin 50'nci maddesine göre; OSB'nin sevk ve idaresini yürütmekle bölge

müdürü görevlidir. Yine, bölge müdürü OSB'nin idari ve teknik personelinin en üst amiridir.

OSB'nin kurumsallaşabilmesi için bu husus zorunludur.

Ancak, sıklıkla; muhtemelen yönetim kurulu üyelerinin OSB üzerindeki hakimiyet ve

inisiyatiflerini kaybetmemeleri, bazen de keyfi denilebilecek isteklerinin yerine getirilmesinin

temini için, bazı OSB'lerde bölge müdürünün atanmayarak bu pozisyonun boş tutulduğu veya

OSB müdürünün sevk ve idaresine aşırı müdahale edilerek bölge müdürlerinin çalışamaz hale

düşürüldüğü görülmektedir.

Yönetim kurulu üyelerinin aynı zamanda katılımcı olmaları sebebiyle idarecilikleri

yanında OSB'lere karşı mükellefiyetlerinin de bulunduğu göz ardı edilmeyerek; yönetim

kurulu üyelerinin Yönetmelik'in 41'inci maddesinde sayılan görev ve yetkileri dışında

OSB'nin işleyişine müdahil olmamalarını teminen, özellikle günlük ve rutin işlemlerin bölge

müdürü tarafından ifasının sağlanarak OSB'sinde kurumsallaşmanın sağlanabilmesi açısından

gerekli öneri ve mütalaalara raporda yer verilmelidir.

9.3.6. Organlara İlişkin Ortak Hususlar

Müteşebbis heyet, yönetim ve denetim kurullarında olan değişikliklerin Yönetmeliğin

48 inci maddesi gereğince Bakanlığa bildirilip bildirilmediği tetkik edilecektir.

9.4. Mali Konular

4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu'nda "Mali Konular" başlığı altında

yer alan hükümlere ve bu hükümlere konu edilen hususlarla ilgili olarak yönetmeliklerde ve 19

diğer mevzuatta bulunan düzenlemelere ilişkin denetim sonucunda eleştirilmesi veya öneri

getirilmesi gerekli görülen işlemlere rastlanması halinde, raporda bunlara da yer verilecektir.

9.5. Muhasebe Kayıtları ve İşlemleri

a) OSB muhasebe hesaplarının Organize Sanayi Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği'nin

175'inci maddesi gereğince, tutulması zorunlu defterlerde ve tek düzen muhasebe sistemi

esaslarına uygun tutulup tutulmadığı, yılbaşı açılış ve yıl sonu kapanış kayıtlarının da tek

düzen hesap planına uygun olup olmadığı incelenecektir.

Tutulması zorunlu defterlerin birden fazla hesap dönemi boyunca hiç tutulmamış

olması halinde, 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu'nun 22'nci maddesi gereği

yönetim kurulu üyeleri ve bölge müdürü hakkında T. Ceza Kanununun 257'nci maddesi

gereği suç duyurusu raporu düzenlenmesi değerlendirilecektir.

b) OSB, her ne kadar tek düzen muhasebe sistemine uymak zorunda olsa da, OSB'nin

fiilen uyguladığı muhasebe hesap planı muhasebe yetkililerinden alınmalı, özellikle hangi

işlemlerin hangi hesaplarda izlendiği ve uygulanan diğer muhasebe kuralları hakkında bilgi

alınmalı, muhasebe uygulamaları T. Ticaret Kanununun 64'üncü ve takip eden maddelerine

göre irdelenmelidir.

c) Muhasebe kayıtlarının yeterli açıklıkta olması, yevmiye defteri kayıtlarında;

"alıcılar", "satıcılar", "ortaklar", "katılımcılar" şeklinde toplu kayıt yapılmaması, 6102 sayılı

T. Ticaret Kanunu'nun 64'üncü maddesi gereği, muhasebe kayıtlarının anlaşılır olması

gerekliliğini teminen, hangi satıcı, hangi alıcı, hangi ortak, hangi katılımcı olduğu belirtilecek

şekilde muhasebe kayıtlarında nihai hesabın gösterilmesi gereğine uyulup uyulmadığı kontrol

edilmelidir.

d) Muhasebe hesaplarının anlamlı ve anlaşılabilir olması gerekliliğinden hareketle;

gerekli hallerde bankalar hesabının, vadeli ve vadesiz hesaplara göre alt hesaplara ayrılması,

alt hesapların banka ve şube adı ve gerekirse hesap numarası belirtilerek isimlendirilmesi

gereğine uyulup uyulmadığı incelenecek, benzer değerlendirme demirbaşlar ve diğer ilgili

hesaplar için de yapılacaktır.

e) Organize Sanayi Bölgeleri Uygulama Yönetmeliğine göre; arsa tahsis ve satış

bedeli, yönetim aidatları, altyapı katılım payları, elektik, su, doğalgaz ve benzeri satış

bedellerinin tespiti gerektiğinden; hesap planı ve hesap gruplandırmalarının bu konulardaki

maliyet ve tahsilat hususlarının tespitine uygun olup olmadığı değerlendirilecektir.

f) Yine, tüm muhasebe işlemlerinin, özellikle harcama ve gelir işlemlerinin defterler

ve hesaplar üzerinde incelemelerde bulunabilecek kişiler ile genel kurul, müteşebbis heyet,

yönetim ve denetim kurulu üyeleri tarafından kolaylıkla anlaşılabilir olmasını sağlamak

amacıyla gerekli bölümlere ayrılarak ilgili hesaplarında izlenmesi ile tüm işlemlerin ilgili

oldukları hesaplara kaydedilip kaydedilmediği kontrol edilecektir.

g) Muhasebe kayıtlarına ilişkin belgelerin, tahsil, tediye veya mahsup fişlerine

bağlanması, mahsup fişleri üzerine gerekli açıklamaların yapılması, tahsil, tediye ve mahsup

fişlerinin OSB'yi temsil ve ilzama yetkili kişiler tarafından imzalandıktan soma yevmiye

defterine kaydı gereklerine uyulup uyulmadığı da kontrol edilecektir.

h) Kuruluşun; muhasebe hesap ve işlemlerinde herhangi bir usulsüzlük veya diğer bir

şekilde mevzuata aykırılık tespit edildiği takdirde düzenlenecek eleştiri ve tavsiye maddeleri

bu bölümde yer alacaktır. 20

9.6. Gider, Harcama ve Avans İşlemleri

9.6.1 înşaat ve Altyapı Giderleri

a) Katılımcıya tahsis edilen veya satışı yapılan sanayi parsellerinin bedelinin tespitine

esas oluşturduğundan, inşaat ve altyapı giderlerinin usulüne uygun şekilde, uygun hesaba

kaydedilip kaydedilmediğinin tespitine önem verilmeli, yine, inşaat ve altyapı için yapılan

ödemelerin kaydında; ihale evrakı ile hakedişlerin mevcut ve usulüne uygun hazırlanıp

hazırlanmadığı tetkik edilmelidir.

b) Altyapı ve inşaat için yapılan ödemelere ilişkin belgelerin; yapılan işin gerekliliği,

önem ve önceliği, ödeme karşılığı yapılan işin ne olduğu, işin miktarı ve ne amaçla yapıldığı,

altyapı ve inşaat işlerinin kontrolörlüğünün usulüne uygun şekilde yapılıp yapılmadığı kontrol

edilmelidir.

9.6.2. Genel Giderler

a) Öncelikle genel giderler bir bütün olarak ele alınıp, OSB'nin iş hacmi ve mali

büyüklüğü ile karşılaştırılarak bu yönde bir değerlendirme yapılmalıdır.

b) Müfettişçe tespit edilecek bir değerin üzerindeki genel gider harcamaları ayrıca

incelenecek, bu harcamaların OSB ile ilgisi, önem ve önceliği, yerindeliği, yapılma

zorunluluğu gözden geçirilecektir.

c) Özellikle, oda, il özel idaresi, belediye gibi kurumlarca kurulan OSB'lerde bu

kurumlara ait harcamaların OSB'lerce karşılanmış olabileceği göz ardı edilmeyerek, genel

gider harcamaları bu yönüyle de incelenecektir.

d) OSB Yönetim kurulu başkan ve üyelerinin aynı zamanda oda, il özel idaresi,

belediye gibi başka kurum ve kuruluşlarda da görevli olabilecekleri göz ardı edilmeyerek; bu

kişilere ilişkin araç, şoför, haberleşme ve benzeri giderlerin sadece OSB kaynaklarından değil,

görevli oldukları diğer kurum ve kuruluşlarla en azından ortaklaşa karşılanmasına yönelik

öneriler getirilmelidir.

e) Bir kısım personelin; oda, il özel idaresi veya belediye gibi başka kurumlarda

çalıştırılmasına karşın ücretlerinin OSB tarafından ödenmesinin önlenmesine yönelik olarak,

ücretleri OSB tarafından ödenen personelin nerelerde hangi işlerde çalıştırıldıkları

araştırılmalıdır.

9.6.3. Giderlerin Yerindeliği

Giderlerin gerekliliği ile yerindeliğine de önem verilecektir. Önemli gider ve

harcamaların OSB kuruluş amaçlarına uygunluğu ve faydalılığı göz önünde tutulacaktır. Yine,

belirli büyüklükteki harcamaların önem ve önceliği ile zorunluluk ve gereklilikleri de bu

bölümde değerlendirilmelidir.

9.6.4. Avans ve Cari Hesaplar

a) Verilen avanslar hesabı incelenerek, OSB mali imkanlarının gereksiz yere başka

kişi ve kurumlar için kullandırılıp kullandırılmadığı gözlemlenmelidir.

b) Benzer şekilde cari hesap ilişkileri de gözden geçirilerek, OSB alacaklarının tahsili

yönünde gerekli gayretin gösterilip gösterilmediği incelenecektir. 21

9.6.5. İştirakler ve Bağlı Ortaklıklar

İlgili mevzuat, OSB'lerin şirket kurmalarına veya kurulmuş şirketlere iştirak

etmelerine izin vermektedir. Ancak, OSB'lerin iştiraki veya bağlı ortaklığı olan şirketlere

OSB'lerden kontrolsüz ve gereksiz para aktarımı ve bu yolla OSB kaynaklarının sarfı sıklıkla

rastlanılan olaylardan olduğu göz ardı edilmeyerek; OSB ile bağlı ortaklık ve iştirakleri

arasındaki ilişkiler incelenmeli bu şirketlere sermaye olarak aktarılan paraların yerinde

kullanımı ve OSB amaçları ile uygunluğu, cari hesap ilişkisi şeklinde aktarılan OSB

paralarının da nemalandırılması, takip ve geri tahsili imkan ve durumları irdelenmelidir.

9.6.6. Dönem Sonu Mali Tabloların Değerlendirilmesi

a) Yıl sonu bilanço ve diğer mali tabloların T. Ticaret Kanunu'nun 64'üncü ve takip

eden maddelerine göre açık ve anlaşılır şekilde düzenlenip düzenlenmediği tetkik edilecek ve

bunların tetkikinde; OSB tarafından Bakanlıktan veya bankalardan, finans kurumlarından,

diğer kaynaklardan sağlanan krediler ile katılımcılardan temin edilen mali imkanların miktarı

ve OSB amaçlarına uygun olarak kullanılıp kullanılmadığı, OSB mali kaynaklarının atıl

tutulmayıp değerlendirilmeleri irdelenecektir.

b) OSB malvarlığı, arsa ve arazilerine gelen haciz, konulan temlik ve verilen

ipoteklerin bulunması halinde bu hususlar ve gerekçeleri, söz konusu varlıklar teminat

gösterilerek sağlanan kaynakların nerede kullanıldığı raporda ayrı bir madde kapsamında ele

alınacaktır.

9.7. Yasal Yükümlükler

Personelin gelir vergisi stopajları ve sigorta primleri ile motorlu taşıtlar vergisi, emlak

vergisi ve trafik sigortaları dahil OSB adına tahakkuk eden vergiler ile sigorta primlerinin

zamanında ve eksiksiz yatırılıp yatırılmadığının incelenmesi sonucunda eleştiri gerektiren bir

durumla karşılaşılması halinde raporda bu konulara ilişkin tespit ve değerlendirmelere de yer

verilecektir.

9.8. Yeminli Mali Müşavir Raporları

OSB Uygulama Yönetmeliği'nin 180'inci maddesi uyarınca, yeminli mali müşavir

tarafından düzenlenen yıllık denetim raporları, gerçeği ifade edip etmedikleri açısından

incelenerektir.

9.9. Bakanlıkça Kredilendirilme ve Personel İşlemleri

9.9.1. Bakanlıkça verilen kredilerin yerindeliği ve yeterliliği

a) Denetlenen OSB tarafından Bakanlık kredisi kullanıldığı takdirde; kredi türü,

sağlanan kredi, kullanılan kredi miktarı ve geri ödenen kredi miktarı gibi hususlara, bu

konuda tenkit maddesi düzenlenmesine gerek olmasa dahi raporda yer verilecektir.

b) Yine bu başlık altında, Bakanlıkça verilen kredinin yerindeliği ve yeterliliği

irdelenecektir. Bu anlamda Bakanlıkça verilen kredinin OSB'nin zaruri ihtiyaçlarını

karşılamaktan uzak olacak kadar az veya OSB ihtiyaçlarının üzerinde olup olmadığı,

katılımcılar tarafından kolaylıkla karşılanacak giderlerin Bakanlık kredisiyle ödenmesi

şeklinde gereksiz yere kullanılıp kullanılmadığı araştırılarak değerlendirilecektir. 22

Çok cüzi miktarda kredilendirmelerle, Bakanlık Kredilerinin tamamen günlük cari

giderlere sarfı gibi durumlar varsa, bu durumların önlenmesi için gerekli hususlar raporda

önerilecektir.

c) Bakanlıkça verilen kredilerin geri tahsil edilebilirliği ayrıca incelenecektir.

9.9.2. Personel işlemleri

Bakanlık Kredisi kullanan OSB'lerde personel hakkında ayrık düzenlemeler getirildiği

dikkate alınarak;

- OSB Uygulama Yönetmeliği'nin 54'üncü maddesi gereğince, müteşebbis heyetin

teklifi, Bakanlığın onayı ile en az 17 kişiden oluşan "Bölge Müdürlüğü Tip Teşkilat

Şeması"nın oluşturulup oluşturulmadığı,

- OSB'de istihdam edilen personelin anılan Yönetmelik'in 55'inci maddesinde

öngörülen genel ve özel şartları taşıyıp taşımadıkları,

- Boş bulunan pozisyonlara ataması yapılacak personelden mezkur Yönetmelik'in

56'ncı maddesinde sayılan belgelerin alınıp alınmadığı,

- Personel istihdamının anılan Yönetmelik'in 57'nci maddesinde gösterilen usul ve

aşamalara uygun olup olmadığı,

- Personele sağlanan parasal ve sosyal hakların ve yollukların bahse konu

Yönetmelik'in 58 ve 59'uncu maddelerine uygun olarak ödenip ödenmedikleri,

hususları incelenir.

9.10. İmar ve Parselasyon Planlan Yapımı ile Plan Değişiklikleri

a) Organize sanayi bölgelerinin; çarpık sanayileşmeyi ve çevre sorunlarını önlemek,

kentleşmeyi yönlendirmek amacıyla kuruldukları gözden uzak tutulmayarak imar planı ve

uygulamalarına teftişte özel önem verilecektir.

b) Yollar, otopark, altyapı ve enerji hatları ve sağlık koruma bandı hariç; zorunlu idari,

sosyal ve teknik altyapı alanları ile arıtma tesisi alanı ve aktif yeşil alanların toplam bölge

büyüklüğünün %8 inden az olmamak üzere planlanıp planlanmadığı ve bu plana uyulup

uyulmadığı kontrol edilmelidir.

c) Katılımcı ve/veya kiracı vasfı ile bölge içinde faaliyet gösteren küçük imalat ve

tamirat, ticaret, eğitim ve sağlık hizmet ve destek alanlarının onaylı sınır büyüklüğünün %

10'undan fazla olmamak üzere planlanmış olup olmadığı ve bu plana uygun hareket edilip

edilmediği denetlenmelidir.

d) Organize Sanayi Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği'nin 71'inci maddesinde

düzenlenen geri çekme mesafelerinin, düzenlemelere uygun olarak bırakılıp bırakılmadığı ve

bu mesafelerde yapılaşmaya gidilip gidilmediği, bu konuda dikkat çeken ya da rastgele alınan

örnekler üzerinden araştırılmalıdır.

e) OSB içindeki binaların dış görünüşlerinin, OSB'nin mimari bütünlüğünü koruyacak

ve bu bütünlüğe değer katacak nitelikte projelendirilmesi ve inşası zorunluluğuna uyulup

uyulmadığı ile dış cephelerin sıvanması, boyanması veya kaplanmış olması, mimari 23

projelerde, kullanılacak malzemenin nitelik ve renginin belirtilmesi zorunluluğuna uyulup

uyulmadığı kontrol edilmelidir.

f) Çevre yeşili düzenlemelerinin, OSB Uygulama Yönetmeliği'nin 71'inci maddesinin

l'inci fıkrasının (b) bendinde yer alan düzenlemelere uygunluğu, sondaj suretiyle

denetlenmelidir.

9.11. Katılma Payları, Kredi Kullanımı ve Kredinin Geri Ödenmesi İşlemleri

a) Katılma payları, kredi kullanımı, kredinin geri ödeme usul ve esasları ile ilgili

mevzuat hükümleri kapsamındaki OSB uygulamaları incelenecek ve mevzuat hükümlerine

ya da yerindelik prensibine aykırılıklar tespit edildiği takdirde; konuya ilişkin eleştiri ve/veya

tavsiye maddelerine raporda bu başlık altında yer verilecektir.

b) Ayrıca; altyapı katılım payları ile ilgili prensipler ve ödeme şartları ve gecikme

halinde uygulanacak cezalara ilişkin esasların müteşebbis heyet veya genel kurulca

belirlenmiş olup olmadığı ve bu konudaki müteşebbis heyet ya da genel kurul kararlarına

uyulup uyulmadığı araştırılacaktır.

9.12. OSB'de Kurulamayacak Tesislere, Tesislerde Aranacak Niteliklere, Arsa

Tahsislerine, Yatırımların Projelendirilmesine, Ruhsatlandırma ve Yapı kullanma

İzinlerine, Altyapı Tesisleri Kurulmasına ve Ortak Yerlere İlişkin İşlemler

a) Yukarıda belirtilen konularda; Kanun'a, OSB Uygulama Yönetmeliği'ne ve

bedelsiz arsa tahsisleri yapılmış ise, söz konusu tahsisler ile ilgili işlemlerin ilgili oldukları

Kanun'a ve Yönetmeliğe uygun olup olmadıklarının denetlenmesi sonucunda, eleştiri ve/veya

tavsiye gerektiren bir hususa rastlandığında, sadece, düzenlenen eleştiri ve/veya tavsiye

maddelerinin ilgili olduğu konular yukarıdaki başlıkta yer alacaktır. Kendisiyle ilgili madde

düzenlenmeyen konular başlıkta bulunmayacaktır.

b) Ruhsatlandırma işlemleri

1.-Yapı ruhsatların OSB Uygulama Yönetmeliği'nde öngörülen usule göre müracaat

üzerine verilip verilmediği kontrol ile OSB'de ruhsatsız inşaat yapılıp yapılmadığı

incelenecektir.

2.-Yapı kullanma izinlerinin gerekli belge ve raporların ibrazı üzerine verildiği hususu

kontrol edilerek, yapı kullanma izni olmaksızın binaların kullanımlarının engellenmesi için

gerekli gayretin gösterilip gösterilmediği gözlemlenecektir.

3.-İşyeri açma ve çalışma ruhsatlarının usulüne uygun olarak verilip verilmediği ve

işyeri açma ve çalışma ruhsatı alınmadan çalışma yapılmasının önlenmesi konusunda gerekli

gayretin gösterilip gösterilmediği gözlemlenecektir.

c) Ruhsata aykırı yapıların takibi

1.- Organize Sanayi Bölgeleri Uygulama Yönetmeliğinin 92'nci maddesi gereği,

ruhsata aykırı yapılaşmanın engellenmesi için gerekli gayretin gösterilip gösterilmediği

irdelenerek bu anlamda;

Ruhsata aykırı yapılanmanın tespiti için gerekli çalışmaların yapılıp yapılmadığı,

Ruhsatsız yapılaşmanın tespiti halinde mevcut inşaat durumunun belirlenerek,

aykırılığın giderilmesi için katılımcılara 30 gün süre verilmesi, 24

Verilen 30 günlük süre zarfında mevzuata uygun hale getirilmeyen yapıların

durumunun, 3/5/1985 tarihli, 3194 sayılı îmar Kanunu uyarınca ilgili idareye bildirilmesi,

İlgili idare tarafından Ruhsata aykırı veya ruhsatsız yapı hakkında, 3194 sayılı

Kanun'un 32 ve 42'nci maddeleri çerçevesinde işlem yapılmasının takibi, ilgili idarenin talebi

halinde yıkımın OSB tarafından yapılması ve ilgili idarenin talebi halinde ruhsatın iptal

edilmesi,

Ruhsata aykırı yapılaşmanın 12/10/2004 tarihinden sonra inşa edildiğinin tespiti

halinde, 5237 sayılı T. Ceza Kanununun 184'üncü maddesi gereğince durumun ayrıca İlgili C.

Başsavcılığına bildirilmesi,

hususlarının yerine getirilip getirilmediği araştırılacaktır.

9.13. Elektrik, Su, Doğalgaz, v.b. Bedelleri ile Yönetim Aidatı Tahsilatı

a) Yönetim aidatı ve hizmet karşılıklarının; arsaların boş, inşaat halinde ve üretime

geçme durumları dikkate alınarak parsel büyüklüğüne göre müteşebbis heyet veya genel kurul

tarafından tespit edilmiş olması, yönetim kurulunca müteşebbis heyet veya genel kurulun bu

kararı doğrultusunda takip ve tahsil edilip edilmediği tetkik edilecektir.

b) Elektrik, su, doğal gaz ve benzeri satış bedelleri ile ilgili prensipler ile ödeme

şartları ve gecikme halinde uygulanacak cezalara ilişkin esasların müteşebbis heyet veya

genel kurul kararına bağlanıp bağlanmadığı; elektrik, su, doğal gaz ve benzeri mal ve hizmet

satış bedellerinin bu prensipler çerçevesinde yönetim kurulu tarafından belirlenip

belirlenmediği araştırılacaktır.

c) OSB elektrik faaliyetlerinin 29/12/2006 tarih ve 26391 sayılı Resmi Gazetede

yayımlanan Organize Sanayi Bölgelerinin Elektrik Piyasası Faaliyetlerine İlişkin Yönetmelik

esaslarına göre yürütülüp yürütülmediği kontrol edilecektir.

d) Maliyetinin altında mal ve hizmet satış ve sunumunun OSB'nin varlığını tehlikeye

düşürebileceği, farklı yoğunlukta mal ve hizmet kullanan katılımcı sanayiciler arasında haksız

rekabet ve zenginleşmeye yol açacağı göz önüne alınarak; elektrik, su, doğalgaz ve benzerleri

dağıtım bedeli ile yönetim aidatı ve altyapı gider paylarının kendi alanlarındaki OSB

giderlerini karşılayıp karşılamadıkları incelenecektir.

e) Elektrik, su, doğalgaz bedeli ile yönetim aidatları tahsilatında ve gecikme halinde

gecikme cezaları tahsilatlarının zamanında yapılıp yapılmadığı, her mal ve hizmet bedelleri

için ayrı ayrı tahsilat yüzdeleri verilerek belirtilecektir. Tahsilatların %90'ın altına düşmesi

halinde bu durumun sebebi ve çözüm önerileri irdelenecektir.

f) OSB yönetim kurulu üyelerinin aynı zamanda katılımcı sanayici olabilecekleri bu

kişilerin ve temsilcileri oldukları şirketlerin aynı zamanda OSB'den mal ve hizmet aldıkları

göz ardı edilmeyerek; yönetim kurulu üyelerinin elektrik, su, doğalgaz, yönetim aidatı ve

altyapı bedeli ve benzeri ödeme yükümlülüklerini yerine getirip getirmedikleri incelenerek bu

kişilere farklı muamele uygulanıp uygulanmadığı kontrol edilecektir.

9.14. İhaleler ve Hakediş Raporları

- Teftiş edilen OSB Bakanlık kredisi kullanıyorsa; OSB Uygulama Yönetmeliği'nde

gösterilen ihale esaslarına ve hakediş raporlarının düzenlenmesi ve onaylanmasına ilişkin

hükümlere uygun hareket edilip edilmediği, özellikle altyapı ve inşaat ihale evrakı, ihalenin

gerekli şeffaflık ve saydamlık ile rekabet şartları oluşturularak yapılıp yapılmadığı, 25

- Bakanlık kredisi kullanmayan OSB'lerde; müteşebbis heyet veya genel kurul

tarafından belirlenen ihale usul ve esaslarına hakediş raporları düzenleme kriterlerine uyulup

uyulmadığı,

hususlarının denetlenmesi neticesinde, varsa, eleştiriyi ve/veya tavsiyeyi gerektiren

konularda kaleme alınan maddelere bu başlık altında yer verilecektir.

9.15. Katılımcıların Şikayet ve Önerileri

a) OSB Gelen evrakları tetkik edilerek varsa katılımcıların şikayet ve önerileri ve OSB

yönetimince bu şikayet ve öneriler hakkında yapılan işlemler incelenecektir.

b) 10 Katılımcıdan az olmamak üzere, karşılıklı görüşme, ifade veya anket veyahut

Müfettişçe uygun görülecek diğer bir surette OSB'nin iş ve işleyişi hakkında katılımcıların

görüş ve önerileri alınacak, bu husus raporda ayrı bir madde halinde gösterilecektir.

9.16. Diğer İşlemler

Teftiş esnasında, yukarıdaki başlıklar altında yer verilemeyecek hususlara rastlandığı

takdirde, bunlara ilişkin tespit, eleştiri ve/veya önerilere, raporda, "Diğer İşlemler" başlığı

altında yer verilir.

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

10. TEFTİŞ RAPORUNUN YAZILMASI

a) Teftiş icra planı uygulanarak teftiş yapılırken, planda bulunan her başlık altındaki

denetim çalışmasına ilişkin rapor bölümü de eş zamanlı olarak yazılır.

b) Zorunluluk olmadıkça, incelenmesi tamamlanan konularla ilgili rapor bölümlerinin

yazılması daha sonraya bırakılmaz.

c) Teftiş sonucunda cevaplı rapor düzenlenmesi esas olduğundan cevaplar alındıktan

sonra düzenlenen "Son Görüş"te, eğer her hangi bir nedenle klasik teftiş raporu

düzenlendiyse raporun "SONUÇ" bölümünde;

- Gereğinin Kesinlikle Yerine Getirilmesi İcap Eden Eleştiriler, (ilgili oldukları

mevzuat uyarınca; anılan "eleştiri maddelerinin gereğinin yerine getirilerek, yapılan işlemin

sonucundan Bakanlığa bilgi verilmesi" hususunda denetlenen OSB'ye bildirimde bulunulması

gerekli hususlar)

- Tavsiyeler, (daha etkin ve verimli bir şekilde faaliyette bulunulması için tavsiye

niteliğinde olmak üzere, "Bakanlıkça denetlenen OSB'ye bildirilmesi" önerilen hususlar)

- Sorumlular Hakkında OSB Tarafından Yapılacak İşlemler, (OSB tarafından;

organlarda görevlilerin, bölge müdürünün, personelin veya üçüncü şahısların sorumluluğuna

gidilmesini ya da bu sayılanlardan biri veya bir kaçı hakkında, sorumluluk doğuran bir

eylemden ötürü OSB yönetimince herhangi bir konuda idari işlem yapılmasını gerektiren

hususlar) 26

Sorumlular Hakkında Bakanlıkça Yapılması Önerilen İşlemler, (Bakanlıkça

haklarında idari işlem uygulanması ya da hukuki ve/veya cezai sorumluluklarına gidilmesi

önerilen kişilerin bunu gerektiren eylemlerinin konu edildiği hususlar)

- İncelenmesi ve/veya Soruşturulması Önerilen Hususlar; (yapılan teftiş sonucunda,

ayrıca, Bakanlık Makamı'nın Onayına bağlanarak incelenmesi ve/veya soruşturulması

gerektiği kanaatine varılan hususlar)

- Mevzuat Değişikliği Önerileri, (varsa, OSB'lerin gelişimi, denetimi ve kontrolü

anlamında gerekli görülen mevzuat ve uygulama değişiklikleri ile mevzuata madde ekleme

önerileri)

ayrı ayrı ve gruplar halinde gösterilecektir.

Her denetim çalışmasında; öncelikle ilgili Kanun ve Yönetmeliklerin, varsa, yapılan

değişiklikleri de içeren metinleri temin edilecek ve dikkate alınacaktır.

Konuların incelenmesinde; OSB mevzuatının sıklıkla değiştiği göz önüne alınarak

işlemin yapıldığı tarihteki mevzuatın geçerli olacağı unutulmamalıdır.

11. REHBERDE AÇIK OLMAYAN HUSUSLAR

Bu rehberde açık olmayan hususlarda; Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Rehberlik

ve Teftiş başkanlığı Yönetmeliği ile Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Rehberlik ve Teftiş

Başkanlığı'nca çıkarılan ilgili Yönergelerde yer alan hükümlere göre hareket edilir. 27

Ek:l

VEZNEDAR İFADE TUTANAĞI

tarihine rastlayan günü saat 'da denetim için gelinen

adresindeki 'de kasa sayımına başlanmadan önce, 'nin veznedarı 'a

yöneltilen sorular ve alınan cevaplar aşağıda gösterilmiştir.

SORU 1- 'nin paraları nerelerde saklanıyor, kasanın (veya kasaların) sizden

başkasında anahtarı var mıdır? (Denetlenen kuruluşun paralarının birden fazla kasada saklanıp

saklanmadığı, kasalarının anahtarlarının kimlerde olduğu, kasaların tam olarak nerelerde

bulundukları, markaları ve varsa seri no lan, "cevap"da etraflıca açıklatılmalıdır.) CEVAP 1-

SORU 2- Kasada (veya kasalarda) şahsınıza veya başkalarına ait para

var mıdır? CEVAP 2- SORU 3- Kayıtlara göre kasada (veya kasalarda)

bulunması gereken paranın tamamı kasada mıdır? CEVAP 3- SORU 4-Belgesi

düzenlenip, bedeli alınmadan veya ödenmeden kayıtlara geçirilen herhangi bir işlem var

mıdır? Bunu kanıtlayabilir misiniz? CEVAP 4- SORU 5- Bedeli alınmış veya

ödenmiş olup, fişi veya makbuzları düzenlenmemiş işlemleriniz mevcut mudur? CEVAP 5-

SORU 6- Kasayı en son ne zaman saydınız, tespit ettiğiniz miktar nedir?

CEVAP 6- SORU 7- Bu konuda belirtmek istediğiniz başka bir şey var mıdır? CEVAP

7- (Yok ise" Hayır, yoktur." yazılacak.)

Durumu gösteren bu tutanak tarafımızdan birlikte düzenlendi, okunduktan ve

doğruluğu anlaşıldıktan soma imza edildi, yer, tarih

Mehmet DEMİR

Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı

Başmüfettişi

Ahmet YILMAZ

M OSB Veznedarı 28

Ek: 3

KASA SAYIM TUTANAĞI

Nevi Adedi Tutarı

200-TL.Iık banknot 9 1.800.-TL

100.-TL.lik banknot 5 500.-TL

50.-TL.Iık banknot 2 100.-TL

20.-TL.Iık banknot 5 100.-TL

10.-TL.Iık banknot 5 50.-TL

Toplam 2.550.-TL

tarihine rastlayan günü, saat 'da adresindeki 'nin

paralarının saklandığı " " marka kasada yapılan sayım sonucunda dökümü yukarıda yer alan

toplam -İkibinbeşyüzelli TL- bulunduğu tespit edilmiştir.

Durumu gösteren bu tutanak tarafımızdan birlikte düzenlendi, okunduktan ve doğruluğu

anlaşıldıktan sonra imza edildi, yer, tarih

Mehmet DEMİR

Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı

Başmüfettişi

Ahmet YILMAZ

M OSB Veznedarı 29

Ek: 3

MENKUL KIYMETLER SAYIM TUTANAĞI

Hisse Senetleri Birim Nominal DeğerifTL.) Adedi Toplam Değeri

A.Ş

( )

Tahviller

tahvili

( )

Hazine Bonoları

( )

tarihine rastlayan günü, saat ....'de 'a ait olup bu 'nın

adresindeki marka kasasında ( (veya) " Bankası Şubesindeki kiralık

kasada") saklanan menkul kıymetler sayılmış, yukarda dökümü gösterilen tür ve tutarlarda hisse

senetleri, tahviller ve hazine bonoları olduğu saptanmıştır.

Durumu gösteren bu tutanak tarafımızdan birlikte düzenlendi, beraberce okunduktan ve

doğruluğu anlaşıldıktan sonra imza edildi, yer, tarih

(Denetim Elemanı)

Adı ve Soyadı Adı ve Soyadı

Görev Unvanı .... OSB (Görev Unvanı)

Not: Eğer, OSB kasasında menkul kıymetleri asılları değil de, bunların OSB'ye ait olduğunu gösteren

ilgili banka v.b. tarafından verilmiş yazılar var ise; yazıyı düzenleyen banka, v.b. yazının tarih/no'su

ile menkul kıymetlerin dökümüne bu tutanakta yer verilecektir. Ayrıca, varsa belgelendirilmiş yatırım

fonlarına ilişkin bilgiler de benzer şekilde bu tutanakta gösterilecektir. 30

Ek: 11 A

ALACAK SENETLERİ SAYIM TUTANAĞI

Adedi Tutarı Borçlusu Toplam Değeri

Genel Toplam

/ /2013 ....günü saat 'da adresindeki 'da

yapılan sayımda; 'de bulunan marka kasada yukarıda dökümü

gösterilen, anılan 'a ait, TL. tutarında alacak senetleri olduğu

tespit edildi.

Durumu gösteren bu tutanak tarafımızdan birlikte düzenlendi, beraberce okunduktan

ve doğruluğu anlaşıldıktan sonra imzalandı, yer, tarih

(Denetim Elemanı)

Adı ve Soyadı

Görev Unvanı

Adı ve Soyadı

. OSB (Görev Unvanı) 31

Ek: 3

DEMİRBAŞ EŞYA SAYIM TUTANAĞI

Sıra No Cinsi Adedi Markası ve Modeli Demirbaş No su

20 günü saat 'da 'nin adresindeki hizmet

binasında / bürosunda/ çalışma yerinde yapılan demirbaş eşya sayımında yukarıda dökümü

gösterilen demirbaş eşyanın mevcut olduğu tespit edildi. (x)

Durumu gösteren bu tutanak tarafımızdan birlikte düzenlendi, okunduktan ve

doğruluğu anlaşıldıktan soma imza edildi, yer, tarih

(Denetim Elemanı)

Adı ve Soyadı Adı ve Soyadı

Görev Unvanı .... OSB (Görev Unvanı)

(x): Sondaj suretiyle demirbaş kontrolü yapıldığı takdirde, bu metin gerektiği şekilde

değiştirilerek yazılacaktır. 32

Ek: 11 A

(x) ORGANLARIN BAŞKAN VE ÜYELERİ İLE BÖLGE MÜDÜRLERİ

(.../.../20... - .../.../20... itibariyle)

A. MÜTEŞEBBİS HEYET

Sıra Adı, Soyadı Temsil Ettiği Konumu Göreve Başlama

No ve Adresi Kuruluş Tarihi

Görevden Ayrılma

Tarihi

B.YÖNETİM KURULU

Sıra Adı, Soyadı Temsil Ettiği Konumu

No ve Adresi Kuruluş

Göreve Başlama

Tarihi

Görevden Ayrılma

Tarihi

C.DENETİM KURULU

Sıra Adı, Soyadı

No ve Adresi

Temsil Ettiği

Kuruluş

Göreve Başlama

Tarihi

Görevden Ayrılma

Tarihi

D.BÖLGE MÜDÜRLERİ

Sıra

Adı, Soyadı

ve Adresi

SGK Sicil

No su

Göreve Başlama

Tarihi

Görevden Ayrılma

Tarihi

Kayıtlarımıza Uygundur. .../.. ./20.

(x)

Görev Unvanı Görev Unvanı

Ad ve Soyad Ad ve Soyad

İmza İmza

(x): Bu kısma teftiş edilen kuruluşun unvanı yazılacaktır. 33

Ek: 11 A

(x) PERSONEL LİSTESİ

Sıra No Görevi Adı, Soyadı ve Adresi Göreve Başlama Tarihi SGK Sicil No su

Kayıtlarımıza Uygundur. .../.. ./20.

(x)

Görev Unvanı Görev Unvanı

Ad ve Soyad Ad ve Soyad

İmza İmza

(x): Bu kısma teftiş edilen kuruluşun unvanı yazılacaktır. 34

Ek: 3

Organize Sanayi Bölgesi'ne İlişkin Genel Bilgiler

(.../.../20... itibariyle)

1 Yönetim Kurulu Başkanı

a)Adı ve Soyadı :

b)Temsil Ettiği Kuruluş :

2 Bölge Müdürü

3 Adresi

4 Tel ve Faks No ları

5 Web Sitesi Adresi

6 Elektronik Posta Adresi

7 OSB'nin Niteliği

8 Kuruluşunun Onay

Tarihi ve No su

9 Kurucularının Kimler Olduğu

10 Sicil No su

11 Yönetim Şekli (x)

12 Bakanlıktan Alt Yapı

Kredisi Kullanıp

Kullanmadığı

13 Teftiş Tarihine Kadar Fiilen

Kullanılmış Olan Altyapı

Kredisinin Tutarı

14 Teftiş Tarihine Kadar Yapılan

Altyapı Kredisi Geri

Ödemeleri Tutarı

15 Teftiş Tarihi itibariyle Kalan

Altyapı Kredisi Borcu

16 Altyapının Ne Kadarlık Bir

Kısmının Tamamlandığı

17 Genel idare Giderleri için

Bakanlıktan Kredi

Kullanıp Kullanmadığı

18 Teftiş Tarihine Kadar Fiilen

Kullanılmış Olan Genel İdare

Giderleri Kredisi Tutarı

19 Teftiş Tarihine Kadar Yapılan

Genel İdare Giderleri Kredisi

Geri Ödemeleri Tutan

20 Teftiş Tarihi itibariyle Kalan

Genel İdare Giderleri Kredisi

Borcu

21 Bakanlık Dışı Kaynaklardan

Fiilen Kullanılmış Olan

Kredilerin Tutarı 35

22 Teftiş Tarihi itibariyle,

Bakanlık Dışı Kaynaklardan

Fiilen Kullanılan Kredilerin Ne

Kadarlık Bir Kısmının Henüz

Geri Ödenmemiş Olduğu

23 (Varsa) Vadesinde Ödenmemiş

Olan Borçların Tutarı

24 (Varsa) Vadesinde Tahsil

Edilememiş Olan Alacakların

Tutarı

25 Nakit Mevcudu;

a) Kasa:

b) Bankalar,

- Vadesiz Hesaplar:

- Vadeli Hesaplar :

26 Hazine Bonosu, Yatırım Fonu,

v.b. Anında Nakde

Çevrilebilecek Menkul

Kıymetlerin Tutarı

27 Nakil Vasıtaları ve Iş

Makinaları (xx)

28 Gayrımenkuller (xxx)

29 Genel Kurulunu Hangi

Tarihte Oluşturduğu

30 Son Olağan Genel Kurul

Toplantısının Tarihi

31 Son Olağanüstü Genel Kurul

Toplantısının Tarihi

32 İmar Planının Bakanlıkça

Onay Tarihi ve No su

33 OSB Arazisinin Onaylı Sınır

İçindeki Toplam Alanı

34 OSB Arazisi İçindeki

Sanayi Parsellerinin

Toplam Alanı

35 Hizmet ve Destek Alanlarının

Yüz Ölçümü

36 OSB Mülkiyetinde Kalan ve

Ortak Kullanım Alanlarından

Sayılan Zorunlu İdari, Sosyal

ve Teknik Altyapı Alanları ile

Arıtma Tesisi Alanı Aktif

Yeşil Alanların Toplam Yüz

Ölçümü

37 OSB Arazisi İçindeki Sanayi

Parseli Sayısı

38 Katılımcılara Tahsis Edilmiş

Olan Sanayi Parsellerinin;

a) Sayısı: b) Toplam Alanı: 36

39 Parsellerin m2 Fiyatları ve

Bunların Yıllar İtibariyle

Değişimi

40 Katılımcılara Tapusu Verilen

Sanayi Parsellerinin;

a) Sayısı: b) Toplam Alanı:

41 Katılımcılara Tahsis Edilen

Parsellerin Sektörlere Dağılımı

42 Henüz Katılımcılara Tahsisi

Yapılmamış Sanayi Parseli

Sayısı

43 Katılımcı Sayısı

44 Bedelsiz Tahsis Edilmiş

Olan Parsel Sayısı;

a) 4562 Sayılı Kanuna Göre :

b) 5084 Sayılı Kanuna Göre :

45 Bedelsiz Tahsis Edilmiş Olan

Parsellerin; Teftiş Tarihi

İtibariyle, Krediden Mahsup

Edilecek ya da Bakanlıktan

Doğrudan Tahsil Edilecek

Toplam Parasal Değeri

46 İnşaat Ruhsatı Verilmiş Olan

Parsel Sayısı

47 Yapı Kullanma izin Belgesi

Verilmiş Olan;

a) İşletme Sayısı:

b) Parsel Sayısı :

48 Üretime Başlamış Olan

İşletme Sayısı

49 Üzerinde Üretime Başlanmış

Olan Parsel Sayısı

50 Yapı Kullanma İzni ve İşyeri

Açma Ruhsatı Alınarak

Üzerinde Üretime Başlanan

Sanayi Parseli Sayısı ve

Toplam Alanı

51 (Varsa) Yapı Kullanma izni

Alınmaksızın Üzerinde

Üretime Başlanılmış Olan

Parsel Sayısı

52 (Varsa) Yapı Kullanma izni

Bulunan, Ancak, İşyeri Açma

Ruhsatı Alınmaksızın Üzerinde

Üretime Başlanılmış Olan

Parsel Sayısı 37

53 Dağıttığı Elektriği Kendisinin

mi Ürettiği, Yoksa Dışarıdan

mı Aldığı

54 Dağıttığı Suyu Ne Şekilde

Temin Ettiği

55 OSB Alanı içindeki Parsellere

Doğalgaz Dağıtımı Yapılıp

Yapılmadığı

56 işler Durumda Arıtma Tesisi

Bulunup Bulunmadığı

57 Personel Sayısı

Kayıtlarımıza Uygundur. .../.../20...

Organize Sanayi Bölgesi

Görev Unvanı Görev Unvanı

Ad ve Soyad Ad ve Soyad

İmza İmza

(x): a) Müteşebbis heyetçe mi yönetiliyor? b) Müteşebbis heyetçe yönetiliyor ancak katılımcıların 1/3

ünün üretime geçmesiyle müteşebbis heyette (7) katılımcı var, c) Genel kurula geçilmiş, d) Mülga

5590 sayılı Kanunun 5/r-3 maddesi gereği Ticaret ve Sanayi Odası bünyesinde kurulup, Oda meclisi

tarafından mı yönetiliyor?

(xx): Cinsi, markası, modeli, model yılı, plakası, şasi seri no'su ve kayıtlı değeri şeklinde dökümü

yapılacaktır.

(xxx): Tapu sicilindeki bilgiler ve kayıtlı değerler gösterilecektir. 38

Ek: 10 B

KASA DENKLEŞTİRME TUTANAĞI (X)

1)a-8 Mart 2010 Pazartesi günü akşamı itibariyle kasa hesabı borç sütunu toplamı 190.650.-TL

b-8 Mart 2010Pazartesi günü akşamı itibariyle kasa hesabı alacak sütunu toplamı- ıoo.ooo.-TL

Kayıtlara göre 08 Mart 2010 Pazartesi akşamı itibariyle kasada

bulunması gereken tutar 90.650.-TL

2)a- 09 Mart 2010 Salı günü kasa sayımı yapılana kadarki alındı tutarı 10.000.-TL

09 Mart 2010 Sah günü " " " " ödeme " - 5.000.-TL

b- 09 Mart Salı günü gerçekleşen kasa işlemlerinin farkı (+)5.000.-TL

3)a-Kayıtlara göre 08 Mart 2010 Pazartesi günü akşamı itibariyle kasada bulunması

gereken miktar 90.650.-TL

b- 09 Mart 2010 Salı günü kasa sayımı yapılana kadarki kasa işlemlerinin

farkı (+)5.000.-TL

Toplam 95.650.-TL

4)a- 09 Mart 2010 Salı günü kasa sayımının yapıldığı an itibariyle kayden

kasada bulunması gereken tutar 95.650.-TL

b-09 Mart 2010 Salı günü saat itibariyle kasada sayılan tutar 95.650.-TL

Fark

09 Mart 2010 Sah günü saat...'da adresindeki 'da yapılan

sayım sonucunda marka kasada tespit edilen 95.650.- TL nin kayıt ve defterler ile

veznedarın ifadesine göre kasada bulunması gereken 95.650.-TL lık bakiyeye uygun olduğu

görüldü.

Durumu gösteren bu tutanak tarafımızdan birlikte düzenlendi, okunduktan ve

doğruluğu anlaşıldıktan sonra imza edildi, yer, tarih

Mehmet DEMİR Ahmet YILMAZ

Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı M OSB Veznedarı

Başmüfettişi

(x): Bu tutanak; kasa sayımı, gün içinde kasaya para girişi ve/veya kasadan para çıkışı

olduktan sonra yapıldığında düzenlenecektir. 39

Ek:10 A

KASA FAZLASI TESPİT TUTANAĞI (X)

a ) günü akşamı itibariyle kasa hesabı borç sütunu toplamı 190.650.-TL

b ) günü " " " alacak sütunu toplamı 100.000.-TL

Fark 90.650.-TL

c) Kayıtlara göre günü akşamı itibariyle (veya günü sabahı henüz kasa giriş/çıkışı

olmadığı takdirde) kasada bulunması gereken

tutar 90.650.-TL

d ) akşamı itibariyle (veya ... günü sabahı henüz kasa giriş/çıkışı olmadan önce)

kasada sayılan tutar 91.000 .-TL

Fark 350.-TL

tarihine rastlayan günü saat 'da adresindeki 'da yapılan sayım

sonucunda marka kasada tespit edilen (doksanbirbinTL)'nin kayıt ve defterler ile Veznedar

'nın tarihli ifadesine göre kasada bulunması gereken (doksanbinaltıyüzelliTL)'lık

bakiyeden (üçyüzelliTL) daha fazla olması hususunda Veznedar , aynen;

( Bu konuda söylemek istediğim başka bir şey yoktur...)

dedi.

Durumu gösteren bu tutanak tarafımızdan birlikte düzenlendi, okunduktan ve doğruluğu

anlaşıldıktan sonra imza edildi, yer, tarih

Mehmet DEMİR Ahmet YILMAZ

Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı M OSB Veznedarı

Başmüfettişi

(x): Bu tutanak; kasa sayımı, akşam kasa kapatıldıktan sonra veya sabah henüz kasaya herhangi bir

para girişi ve/veya kasadan para çıkışı olmadan önce yapıldığı takdirde düzenlenecektir. 40

Ek: 10 B

KASA FAZLASI TESPİT TUTANAĞI (X)

1)a-8Mart 2010 Pazartesi günü akşamı itibariyle kasa hesabı borç sütunu toplamı 190.650.-TL

b-8Mart 2010 Pazartesi günü " " " " alacak " " - ioo.ooo.-tl

Kayıtlara göre 08 Mart 2010 Pazartesi akşamı itibariyle kasada

bulunması gereken tutar 90.650.-TL

2)a- 09 Mart 2010 Sah günü kasa sayımı yapılana kadarki alındı tutarı 10.000.-TL

09 Mart 2010 Salı günü " " " " ödeme " - 5.000.-TL

b-09 Mart Sah günü gerçekleşen kasa işlemlerinin farkı (+)5.000.-TL

3)a-Kayıtlara göre 08 Mart 2010 Pazartesi günü akşamı itibariyle kasada bulunması

gereken miktar 90.650.-TL

b- 09 Mart 2010 Sah günü kasa sayımı yapılana kadarki kasa işlemlerinin

farkı (+)5.000.-TL

Toplam 95.650.-TL

4)a- 09 Mart 2010 Salı günü kasa sayımının yapıldığı an itibariyle kayden

kasada bulunması gereken tutar 95.650.-TL

b- 09 Mart 2010 Salı günü saat itibariyle kasada sayılan tutar 96.000.-TL

Fark 350.-TL

09 Mart 2010 Sah günü saat...'da adresindeki 'da yapılan sayım

sonucunda marka kasada tespit edilen (doksanaltıbinTL)'nın kayıt ve defterler ile

Veznedar 'nin tarihli ifadesine göre kasada bulunması gereken

(doksanbeşbinaltıyüzelliTL)'lık bakiyeden (üçyüzelliTL) daha fazla olması hususunda

Veznedar , aynen;

( Bu konuda söylemek

istediğim başka bir şey yoktur...) dedi.

Durumu gösteren bu tutanak tarafımızdan birlikte düzenlendi, okunduktan ve

doğruluğu anlaşıldıktan soma imza edildi, yer, tarih

Mehmet DEMİR Ahmet YILMAZ

Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı M OSB Veznedarı

Başmüfettişi

(x): Bu tutanak; kasa sayımı, gün içinde kasaya para girişi ve/veya kasadan para çıkışı

olduktan sonra yapıldığında düzenlenecektir. 41

Ek: 11 A

KASA AÇIĞI TESPİT TUTANAĞI (X)

a ) günü akşamı itibariyle kasa hesabı borç sütunu toplamı 190.650.-TL

b ) günü " " alacak " " 100.000.-TL

Fark 90.650.-TL

c) Kayıtlara göre günü akşamı itibariyle (veya günü sabahı henüz

kasa giriş/çıkışı olmadığı takdirde) kasada bulunması gereken

tutar 90.650.-TL

d ) akşamı itibariyle (veya ... günü sabahı henüz kasa giriş/çıkışı

olmadan önce) kasada sayılan tutar 90.000 .-TL

Fark - 650.-TL

tarihine rastlayan günü saat 'da adresindeki 'da yapılan

sayım sonucunda marka kasada tespit edilen (doksanbinTL- )'nin kayıt ve defterler ile

Veznedar 'mn tarihli ifadesine göre kasada bulunması gereken

(doksanbinaltıyüzelliTL)'lık bakiyeden (altıyüzelliTL) eksik olması hususunda Veznedar

, aynen; ( Bu

konuda söylemek istediğim başka bir şey yoktur...) dedi.

Durumu gösteren bu tutanak tarafımızdan birlikte düzenlendi, okunduktan ve

doğruluğu anlaşıldıktan sonra imza edildi, yer, tarih

Mehmet DEMİR Ahmet YILMAZ

Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı M OSB Veznedarı

Başmüfettişi

(x): Bu tutanak; kasa sayımı, akşam kasa kapatıldıktan sonra veya sabah henüz kasaya

herhangi bir para girişi ve/veya kasadan para çıkışı olmadan önce yapıldığı takdirde

düzenlenecektir. 42

Ek: 11 B

KASA AÇIĞI TESPİT TUTANAĞI (X)

l)a-8Mart 2010Pazartesi günü akşamı itibariyle kasa hesabı borç sütunu toplamı 190.650.-TL

b-8 Mart 201 OPazartesi günü " " " " alacak " " - 100.000.-TL

Kayıtlara göre 08 Mart 2010 Pazartesi akşamı itibariyle kasada

bulunması gereken tutar 90.650.-TL

2)a- 09 Mart 2010 Salı günü kasa sayımı yapılana kadarki alındı tutarı 10.000.-TL

09 Mart 2010 Salı günü " " " " ödeme " - 5.000.-TL

b-09 Mart Salı günü gerçekleşen kasa işlemlerinin farkı (+)5.000.-TL

3)a-Kayıtlara göre 08 Mart 2010 Pazartesi günü akşamı itibariyle kasada bulunması

gereken miktar 90.650.-TL

b- 09 Mart 2010 Salı günü kasa sayımı yapılana kadarki kasa işlemlerinin

farkı (+15.000.-TL

Toplam 95.650.-TL

4)a- 09 Mart 2010 Salı günü kasa sayımının yapıldığı an itibariyle kayden

kasada bulunması gereken tutar 95.650.-TL

b-09 Mart 2010 Salı günü saat itibariyle kasada sayılan tutar 95.000.-TL

Fark -650.-TL

09 Mart 2010 Salı günü saat...'da adresindeki 'da yapılan sayım sonucunda

marka kasada tespit edilen (doksanbeşbinTL)'nın kayıt ve defterler ile Veznedar

'nın tarihli ifadesine göre marka kasada bulunması gereken

(doksanbeşbinaltıyüzelliTL)'hk bakiyeden (altıyüzelliTL) eksik olması hususunda Veznedar

, aynen; ( Bu

konuda söylemek istediğim başka bir şey yoktur...) dedi.

Durumu gösteren bu tutanak tarafımızdan birlikte düzenlendi, okunduktan ve doğruluğu

anlaşıldıktan soma imza edildi, yer, tarih

Mehmet DEMİR Ahmet YILMAZ

Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı M OSB Veznedarı

Başmüfettişi

(x): Bu tutanak; kasa sayımı, gün içinde kasaya para girişi ve/veya kasadan para çıkışı

olduktan soma yapıldığında düzenlenecektir. 43

Ek: 11 A

DEMİRBAŞ EŞYA AÇIĞI TESPİT TUTANAĞI

.../.../20 günü saat 'de 'nin

adresindeki idare binasında/ idare merkezinde/ bürosunda yapılan; kayıt ve belgeler ile

fiilen mevcut demirbaş eşyaların karşılaştırılması işleminde, kayıtlar ve belgelerdeki

demirbaş eşyalardan, aşağıda dökümü gösterilenlerin mevcut olmadığı tespit edilmiştir.

Sıra No Adedi(x) Cinsi Markası Modeli/Model No su Demirbaş No su

( )

Mevcut olmadığı tespit edilen demirbaş eşyalar toplam ....( ) adettir.

Durumu gösteren bu tutanak tarafımızdan birlikte düzenlendi, okunduktan ve

doğruluğu anlaşıldıktan sonra imza edildi, yer, tarih

(Denetim Elemanı)

Adı ve Soyadı Adı ve Soyadı

Görev Unvanı .... OSB (Görev Unvanı)

(x): Demirbaş eşya adedi önce rakamla, yanına da; parantez içinde, yazıyla yazılacaktır. 44

Ek: 11 A

DEMİRBAŞ EŞYA FAZLASI TESPİT TUTANAĞI

.../.../20 günü saat 'de 'nın

adresindeki idare binasında/ idare merkezinde/ bürosunda yapılan; kayıt ve belgeler ile

fiilen mevcut demirbaş eşyaların karşılaştırılması işleminde, aşağıda dökümü gösterilen

demirbaş eşyaların da mevcut olduğu, ancak, bunların kayıtlar ve belgelerde bulunmadığı

tespit edilmiştir.

Sıra No Adedi(x) Cinsi Markası Modeli/Model No su Demirbaş No su

( )

Kayıtlar ve belgelerde bulunmadığı anlaşılan demirbaş eşyalar toplam ....( )

adettir.

Durumu gösteren bu tutanak tarafımızdan birlikte düzenlendi, okunduktan ve

doğruluğu anlaşıldıktan sonra imza edildi, yer, tarih

(Denetim Elemanı)

Adı ve Soyadı Adı ve Soyadı

Görev Unvanı ....OSB (Görev Unvanı)

(x): Demirbaş eşya adedi önce rakamla, yanma da; parantez içinde, yazıyla yazılacaktır.

ücretsiz üye olun

11579 kere okundu

Bu Kategorideki Diğer Yazılardan

Kamu İç Denetçilerinin Mesleki Kıdemlerinin Belirlenmesine İlişkin Esas ve Usuller

Satış / Pazarlama

ROPÖRTAJ

Bir şirketin YENİLEŞİM KÜLTÜRÜ, uygulama başarısının temel kaynağı olmasının yanı sıra, kar ve şirketin büyümesinde de büyük bir önem taşır

FINANS

İşletmemin geleceği için icat çıkarmak

BASEL II ve reel sektöre etkileri

MUHASEBE / HUKUK

Şirketlerin Verdiği Eğitim Bursları Gider Yazılır mı?

PATRONA TAVSİYELER

Bankalara Olan kredi Taksitlerini Ertelemek

ÜRETİM, KALİTE, TEDARİK

Yüksek Performanslı Şirketler

Performans, bir iş sonucundan öte bir kültürdür. Kalıcı yüksek performans sağlayan şirketlerin kurum kültüründe benzer ortak özellikler olduğu gözleniyor

İnsan Kaynakları (IKA)

İnsan kaynağını iyi yöneten işini de iyi yönetir. Türkiye’nin en başarılı iş adamı Vehbi Koç da “ İşin en güç yönü, insanı yönetebilmektir” derdi.

BÜYÜTEÇ

Öncelikli hedef: Dengeli ve temiz bir enerji politikası

Organize Sanayi Bölgeleri Teftiş Rehberi

Bu yazıyı paylaş

11579 kere okundu

Bu Kategorideki Diğer Yazılardan

Kamu İç Denetçilerinin Mesleki Kıdemlerinin Belirlenmesine İlişkin Esas ve Usuller

Kamu İç Denetiminde Risk Değerlendirme Rehberi

Kamu İç Denetimi Strateji Belgesi (2008-2010)

Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Bütçe, Kesin Hesap ve Raporlama İşlemleri Yönergesi

Kamu İç Denetim Standartları

Kümelenme Destek Programı Uygulama Usul Ve Esasları

OSB Sınırları İçinde Bulunan Mera Vasfındaki Arazilerin Tahsis Değişikliği Hakkındaki Usul ve Esaslara Dair Protokol

Birden Fazla Kamu İdaresi İç Denetçilerinin Ortak Çalışma Esas ve Usulleri

OSB Sınırları İçinde Bulunan Mera Vasfındaki Arazilerin Tahsis Değişikliği Hakkındaki Usul ve Esasla...

İç Denetim Rehberi

OSB İmar Şartnamesi

Kamu İç Denetim Planı Ve Programı Hazırlama Rehberi

Küsurat Farklarına İlişkin Genel Yazı

Çerçeve Antlaşma

Taşınır Devrine İlişkin Protokol

Satış / Pazarlama

ROPÖRTAJ

Bir şirketin YENİLEŞİM KÜLTÜRÜ, uygulama başarısının temel kaynağı olmasının yanı sıra, kar ve şirketin büyümesinde de büyük bir önem taşır

FINANS

İşletmemin geleceği için icat çıkarmak

BASEL II ve reel sektöre etkileri

MUHASEBE / HUKUK

PATRONA TAVSİYELER

Bankalara Olan kredi Taksitlerini Ertelemek

ÜRETİM, KALİTE, TEDARİK

Yüksek Performanslı Şirketler

İnsan Kaynakları (IKA)

BÜYÜTEÇ

PAZARLAMA

İNSAN KAYNAKLARI

İnsan Kaynaklarında Yeni Bir Sayfa Açıldı