Spor veya Sosyal Etkinliklere Sponsorluk Katkılarının Muhasebeleştirilmesi

Sponsorluk Harcamalarının Hukuki Çerçevesi

Sponsorluk harcamaları, genellikle şirketlerin tanıtım ve reklam faaliyetleri kapsamında değerlendirilmektedir. Ancak, bu tür harcamaların muhasebeleştirilmesi ve gider yazılabilmesi için, sponsorluk faaliyetinin niteliğine ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olması gerekir.

Yasal Dayanak:

• 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK):
  • Madde 40/1: Ticari kazancın elde edilmesi ve devamı için yapılan harcamaların gider yazılabileceğini düzenler.
  • Madde 40/2: Reklam ve tanıtım giderleri kapsamında değerlendirilmesi gereken sponsorluk harcamalarını kapsar.
• 3289 Sayılı Gençlik ve Spor Hizmetleri Kanunu:
  • Spor alanındaki sponsorluk faaliyetlerine ilişkin özel hükümler içerir.
• 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK):
  • Madde 11: Reklam ve sponsorluk harcamalarının kanuni sınırlara uygunluğunu belirtir.

Spor Etkinliklerine Yapılan Sponsorluk Katkıları

Spor etkinliklerine yapılan sponsorluk harcamaları, 3289 sayılı Gençlik ve Spor Hizmetleri Kanunu ve ilgili yönetmeliklere uygun şekilde yapıldığında, ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi için yapılan giderler arasında kabul edilebilir.

• Reklam Gideri Olarak Muhasebeleştirme:
  Sponsorluk kapsamında yapılan ödemelerin şirketin reklam ve tanıtım faaliyetlerini içermesi durumunda, bu harcamalar GVK Madde 40/1 kapsamında doğrudan gider yazılabilir.

• Vergi Avantajları:
  Spor kulüplerine yapılan sponsorluk ödemeleri, şirketin vergi matrahından düşülebilecek harcamalar arasında yer alır. Bu ödemeler, ancak ilgili kanun ve yönetmeliklerde belirtilen usul ve esaslara uygun yapılmalıdır.

Sponsorluk Harcamalarının Muhasebe Kaydı:

1. Sponsorluk sözleşmesi hazırlanır ve ödeme belgeleri düzenlenir.
2. Harcama tutarı, genellikle 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri hesabına kaydedilir.
3. Eğer sponsorluk reklam faaliyeti içeriyorsa, gider kalemi 770 Genel Yönetim Giderleri hesabı altında sınıflandırılabilir.

Sosyal ve Kültürel Etkinliklere Yapılan Sponsorluk Katkıları

Sosyal ve kültürel etkinliklere yapılan sponsorluklar, şirketlerin kurumsal sosyal sorumluluk faaliyetleri kapsamında değerlendirilebilir. Ancak, bu tür harcamaların vergi avantajı sağlayabilmesi için belirli kriterlere uyulmalıdır.

GVK Madde 89/10 kapsamında, sosyal ve kültürel etkinliklere yapılan katkılar, bağış ve yardım niteliğinde olabilir. Bu durumda:

• Harcamanın gider yazılabilmesi için, ilgili organizasyonun kamu yararına çalışan bir dernek veya vakıf tarafından düzenlenmesi gerekir.
• Sponsor olunan etkinliğin belgelerle desteklenmesi ve yasal sınırlar içinde yapılması şarttır.

Sosyal Etkinlik Harcamalarının Muhasebe Kaydı:

1. Katkı tutarları, bağış ya da reklam gideri olarak ayrı ayrı değerlendirilir.
2. Bağış niteliğindeki harcamalar, 689 Diğer Olağan Gider ve Zararlar hesabına kaydedilir.
3. Reklam amaçlı harcamalar, 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri hesabında yer alır.

Sponsorluk Harcamalarının Gider Yazılmasında Sınırlamalar

1. Reklam Niteliğinde Sponsorluklar:
   Sponsorluk harcamalarının gider yazılabilmesi için, yapılan harcamanın ticari kazancın elde edilmesiyle doğrudan ilişkili olması gerekir. Örneğin, bir spor kulübüne yapılan sponsorluk ödemesi karşılığında şirket logosunun kullanılması, harcamanın reklam olarak değerlendirilmesini sağlar.

2. Bağış ve Yardım Niteliğindeki Sponsorluklar:
   Bağış ve yardım kapsamına giren harcamalar, ancak GVK Madde 89 ve KVK Madde 10’da belirtilen sınırlar içinde vergiden düşülebilir. Bu sınır, ilgili yıla ait vergiye tabi kazancın %5’i olarak belirlenmiştir.

3. Belgesiz Harcamalar:
   Sponsorluk katkısının belgesiz ya da usule aykırı yapılması durumunda, bu harcamalar gider yazılamaz ve vergi avantajı sağlanamaz.

Belgelerin Düzenlenmesi ve Denetim

Vergi denetimlerinde sponsorluk harcamalarının doğru sınıflandırılması ve belgelerinin eksiksiz olması gerekir.

• Sponsorluk sözleşmesi,
• Fatura ve ödeme dekontları,
• Etkinlik sırasında kullanılan reklam materyalleri,
• İlgili kamu kurumlarından alınan izin ve onay belgeleri eksiksiz tutulmalıdır.

Eksik ya da yanlış belge düzenlenmesi durumunda, harcamanın gider olarak kabul edilmemesi ve cezai yaptırımlarla karşılaşılması riski bulunmaktadır.

Özet ve Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar

1. Spor ve sosyal etkinliklere yapılan sponsorluk katkıları, reklam veya bağış olarak muhasebeleştirilebilir.
2. Harcamaların gider yazılabilmesi için, ilgili mevzuat hükümlerine ve belgelerin eksiksizliğine dikkat edilmelidir.
3. Sponsorluk ödemelerinin türüne göre, 760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri veya 689 Diğer Olağan Gider ve Zararlar hesabında sınıflandırma yapılmalıdır.
4. Kanuni sınırlara uyulmaması durumunda, vergi avantajı kaybedilebilir.

Kaynaklar:

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (Madde 40/1, 40/2, 89/10)
• 3289 sayılı Gençlik ve Spor Hizmetleri Kanunu
• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (Madde 11, 10)